STAWKA VAT W 2011 NA KLUSKI, KOPYTKA, PYZY, PLACKI I KNEDLE

Od dnia 1 stycznia 2011 r. zmieni się stawka VAT na produkty spożywcze.

Kopytka, kluski śląskie, kluski leniwe, pyzy, pyzy z mięsem, placki ziemniaczane, placki ziemniaczane z boczkiem, knedle odpowiadają definicji pozostałych dań gotowych, chociaż są one wytwarzane w różnych postaciach oraz z różnymi dodatkami.

Z tego względu nalezy je zaliczyć do PKWiU o symbolu 10.85.19.0, w związku z czym mieszczą się one w grupowaniu 10.85.1, do którego zastosowanie będzie miała 5% stawka podatku VAT.

Więcej na temat stawek VAT w 2011 r. znajdziesz tutaj.

STAWKA VAT NA OGÓRKI KONSERWOWE W 2011

Nie można sprzedawać od 1 stycznia 2011 r. towarów zakupionych w 2010 r. ze starą stawką. Sprzedawca ma obowiązek stosować nową stawkę VAT.

I tak od dnia 1 stycznia 2011 r. obowiązują następujące stawki VAT na poniższe towary:

1) makaron – 5% VAT
(poz. 26 zał. nr 10 do ustawy o VAT) PKWiU 10.73.11.0 Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mączne,

2) bułka tarta - 5% VAT
(poz. 25 zał. nr 10 do ustawy o VAT) ex 10.72.19.0 Pozostałe piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane - wyłącznie chleb przaśny (maca) i bułka tarta,

3) ogórki konserwowe – 8% VAT
(poz. 26 zał. nr 3 do ustawy o VAT ) PKWiU ex 10.3 Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu pow. 1,2%,

4) soki owocowo-warzywne – 5% VAT
(poz. 19 zał. nr 10 do ustawy o VAT ex 10.3) Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane - wyłącznie:
1) ziemniaki zamrożone (PKWiU 10.31.11.0),
2) soki z owoców i warzyw (PKWiU 10.32),
3) warzywa zamrożone (PKWiU 10.39.11.0),
4) owoce i orzechy zamrożone, gotowane lub nie, z wyłączeniem orzechów (ex 10.39.21.0).

STAWKA VAT NA KAWĘ ZBOŻOWĄ I INKĘ

Z dniem 1 stycznia 2011 r. zmienią się stawki VAT na wiele towarów i usług.
Zostały opublikowane już wszytkie nowelizacje ustawy o VAT oraz rozporządzenie wykonawcze do ustawy o VAT.

Kawa zbożowa (poz. 40 załącznika nr 3 do ustawy o VAT) jako ex 10.83.12.0 Substytuty kawy; ekstrakty, esencje i koncentraty z kawy lub substytutów kawy; łupiny i łuski kawy – wyłącznie cykoria palona, pozostałe palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty, od dnia 1 stycznia 2011 r. będzie opodatkowana stawką VAT 8%.

Więcej o nowych stakwach VAT, przeczytasz tutaj.

USŁUGI ZWOLNIONE OD VAT W 2011

Zwolnieniu od VAT od dnia 1 stycznia 2011 r. będą podlegały usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawa towarów ściśle z tymi usługami związana, wykonywane w formach i na zasadach określonych w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach o systemie oświaty.

Zwolnienie to dotyczyć będzie wszystkich jednostek organizacyjnych systemu oświaty, sprawujących opiekę nad dziećmi i młodzieżą (np. młodzieżowych ośrodków wychowawczych czy młodzieżowych ośrodków socjoterapii) oraz podmiotów sprawujących opiekę nad dziećmi i młodzieżą, działających na podstawie przepisów o pomocy społecznej (np. rodzin zastępczych).

Zwolnieniu podlegać będą również podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku od 0 – 3 lat. Zwolnienie to dotyczyć będzie żłobków, jak również innych podmiotów sprawujących opiekę nad małymi dziećmi, również w ramach zwykłej działalności gospodarczej (np. w formie tzw. klubów malucha).

Świadczenie opieki polega także na zapewnieniu żywienia i dożywiania dzieciom i młodzieży korzystającym z kształcenia i wychowania w jednostkach organizacyjnych systemu oświaty, w sytuacji gdy jest to niezbędne dla prawidłowego kształcenia i wychowania w jednostkach organizacyjnych systemu oświaty.

STAWKA VAT NA CIASTKA W 2011

Od dnia 1 stycznia 2011 r. zmianie ulega stawka VAT na pieczywo, ciastka i wyroby ciastkarskie.

Wyskość stawki VAT będzie zależeć w tym przypadku od daty minimalnej trwałości albo terminu przydatności do spożycia ww. produktów.

Te o terminie do 14 dni będą opodatkowane niższą stawką. Na przykład ciastka - 8% VAT.

ODLICZENIE VAT OD PALIWA DO SAM. SPECJALNYCH DOPUSZCZALNE

Według nowych przepisów ograniczających możliwość odliczenia VAT od zakupionego paliwa, które zaczną obowiązywać od dnia 1 stycznia 20101 r., ograniczenie to nie dotyczy pojazdów specjalnych według Prawa o ruchu drogowym.

Zgodnie z art. 2 pkt 36 Prawa o ruchu drogowym pojazd specjalny to: pojazd samochodowy lub przyczepa, przeznaczone do wykonywania specjalnej funkcji, która powoduje konieczność dostosowania nadwozia lub posiadania specjalnego wyposażenia; w pojeździe tym mogą być przewożone osoby i rzeczy związane z wykonywaniem tej funkcji.

Co to jest samochód specjalny, sprawdzisz tutaj.

ZALICZKA W 2010 A NOWE STAWKI VAT W 2011

Otrzymanie zaliczki (nawet 100% ceny) przed dniem 1 stycznia 2011 r. daje możliwość zastosowania do niej dotychczas obowiązującej stawki VAT.

Zgodnie z przepisami rozporządzenia wykonawczego do ustawy o VAT, jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę,
fakturę wystawia się nie później niż 7 dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy.

USTAWA O VAT OPUBLIKOWANA

Ustawa z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej jest opublikowana pod poz. 1578 w Dzienniku Ustaw nr 238 z dnia 17 grudnia 2010 r.

Ustawa podwyższająca VAT od dnia 1 stycznia 2011 r. wprowadza nowe stawki na dwa lata - do końca grudnia 2013 r.

USŁUGI NAPRAWY ROWERÓW W 2011. STAWKA VAT

Usługi naprawy rowerów (PKWiU 95.29.12.0) będą od dnia 1 stycznia 2011 r. opodatkowane stawką 8% VAT.

Tak wynika z projektu rozporządzenia wykonawczego do VAT, które zacznie obowiazywac od nowego roku.

Inne usługi opodatkowane stawką 8% VAT znajdziesz tutaj.

http://www.blogroku.pl/porachunkipodatkowe,gwd6i,blog.html

USŁUGI WYKONANE NA PRZEŁOMIE ROKU

Jak sobie poradzić ze zmianą stawek podatkowych?

Co do zasady, w przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, która została wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla której obowiązek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta podlega opodatkowaniu według stawki podatku obowiązującej dla tej czynności w momencie jej wykonania.

Inne sytuacje rozwiązujemy tutaj.

STAWKA VAT NA KONSERWY RYBNE W 2011

Konserwy rybne jako ryby inaczej przetworzone zaliczają się według PKWiU 2008 do symbolu 10.20.25.0, w związku z czym będzie do nich miała zastosowanie 5% stawka podatku VAT.

Tak wynika z świeżo podpisanej przez Prezydenta nowelizacji ustawy o VAT.

USTAWA PODWYŻSZAJĄCA VAT PODPISANA!

Prezydent podpisał ustawę okołobudżetową, która podwyższa stawkę podstawową VAT do 23%.

Ustawa ma wejść w życie od dnia 1 stycznia 2011 r. i zmienia stawki opodatkowania VAT na wiele towarów i usług.

ODLICZENIE VAT OD PALIWA DO RENAULT KANGOO

Samochód Renault Kangoo ma przegrodę i dwa miejsca do siedzenia. Z tego względu pojawia się problem czy od nowego roku 2011 będzie można odliczać podatek naliczony związany z paliwem nabywanym do tego pojazdu?

Z uwagi na art. 9 nowelizacji ustawy o VAT, przepisy dotyczące ograniczenia prawa do odliczania podatku naliczonego od nabywanego paliwa do pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony powinny wejść w życie od 1 stycznia 2011 r.

Nadal jednak trwa proces legislacyjny, więc ograniczenie odliczenia VAT od paliwa zacznie obowiązywać pod warunkiem, że do końca roku 2010 zakończony zostanie proces legislacyjny i ustawa po podpisaniu przez Prezydenta zostanie opublikowana w dzienniku Ustaw także do końca bieżącego roku.

Co do zasady ograniczenie w odliczaniu podatku naliczonego związanego z paliwem, dotyczyć będzie pojazdów o dopuszczalnej ładowności do 3,5 tony i będzie ono miało zastosowanie w okresie 1 stycznia 2011 – 31 grudnia 2012 r.

Stąd też w tym okresie nie będzie można dokonywać tego odliczenia od paliwa zakupionego do samochodu Renault Kangoo – oczywiście, gdy ustawa zmieniająca wejdzie w życie od 1 stycznia.

STAWKA VAT NA OLEJ ROŚLINNY OD 2011

Od 1 stycznia 2011 r. zmianie ulegnie wysokość stawki VAT na olej roślinny.

Nowelizacja ustawy o VAT dodała ust. 2a do art. 41 oraz załącznik nr 10 do aktualnie obowiązującej ustawy o VAT.

Stąd też, biorąc pod uwagę dane klasyfikacyjne nowej PKWiU 2008 oraz rozporządzenie CN, od nowego roku oleje roślinne będą opodatkowane 5% stawką podatku VAT.

Jak opodatkowane będą tłuszcze jadalne pochodzenia zwierzęcego, np. smalec, sprawdzisz tutaj.

ANANASY? JAKA STAWKA VAT?

Od dnia 1 stycznia 2011 r. zmienie ulegnie wysokość stawki na niektóre owoce.

Nie będą już opodatkowane stawką 7% owoce takie jak:

1) daktyle, figi, banany, orzechy kokosowe, orzechy brazylijskie, orzechy nerkowca, owoce awokado, ananasy, smaczeliny, mango, guawy, papaje, owoce cytrusowe, owoce kiwi oraz pozostałe owoce południowe,
2) migdały, kasztany jadalne, orzeszki pistacjowe, pozostałe orzechy oraz orzeszki ziemne.

STAWKA VAT NA MONTAŻ OKIEN W 2011

W załączniku do ustawy o VAT nie ma pozycji dotyczącej montażu okien i drzwi przez producenta tych towarów.

Przesłanką, która przemawiała za obecnością tej poz. w załączniku było inne traktowanie przez PKWiU z 1997 r. montażu towarów dokonywane przez producenta, a inne przez pozostałe podmioty.

W przypadku montażu dokonywanego przez producenta czynność ta była traktowana jako dostawa towarów, natomiast montaż wykonywany przez innych podatników był traktowany jako świadczenie usług.

Ponieważ zmianami wprowadzonymi ustawą z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o VAT odstąpiono od zasady, iż towary i usługi identyfikuje się przy pomocy klasyfikacji statystycznych, a także mając na uwadze, że klasyfikacja PKWiU z 2008 r. montaż towarów przez ich producentów klasyfikuje jako świadczenie usług ustały przesłanki przemawiające za istnieniem tej pozycji.

Do montażu okien i drzwi w budynkach i lokalach mieszkalnych będą miały zastosowanie przepisy art. 41 ust. 12-12c ustawy o VAT.

TOWARY I USŁUGI NA STAWCE 5% W 2011

Sejm uchwalił kolejną nowelizację ustawy o VAT. Ustawa miała wejść w życie od dnia 1 stycznia 2011 r., jednak jeszcze nie została opublikowana.

Nowelizacja wprowadza nowe stawki podatku na wiele towarów i usług. Dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT stawka podatku wyniesie 5%.

TOWARY I USŁUGI NA STAWCE 8% W 2011

Od dnia 1 stycznia 2011 r. zmianie ulegnie zakres i stawka opodatkowania niektórych towarów i usług. Niektóre towary dotychczas korzystające ze stawki 7% będą opodatkowane stawką 8%.

Od dnia 1 stycznia 2011 r. stosujemy również nową klasyfikację statystyczną PKWiU 2008.

ZMIANA WYSOKOSCI LIMITU ZWOLNIENIA Z VAT

Zgodnie z ostatnio uchwaloną nowelizacją ustawy o VAT w 2011 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010 r. była wyższa niż 100.000 zł i nie przekroczyła 150.000 zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Warunkiem jest pisemne zawiadomienie o takim zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r.

Zasada ta ma analogiczne zastosowanie u podatników, którzy w 2010 rr. ozpoczęli dopiero sprzedaż opodatkowaną; limit 100.000 zł liczy się proporcjonalnie.

NOWE PRZEPISY O KASACH

Minister Fiannsów dopuszcza odstępstwo od zasad dotyczących oznaczeń literowych stawek podatku w kasach fiskalnych, tak wynika z projektu nowego rozporządzenia dotyczącego kas fiskalnych.

W nowym rozporządzeniu w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania, podatnicy, którzy używają starszych typów kas, gdzie liczba przewidzianych w konstrukcji kasy grup podatkowych jest mniejsza niż to wynika z obowiązujących przepisów, nie będą musieli stosować przyporządkowania do oznaczeń literowych stawek podatku zgodnych z zasadami określonymi w nowych przepisach.

Pozostali podatnicy będa traktowani ulgowo w okresie 5 miesięcy od dnia zmiany wysokości stawek podatkowych.

STAWKA VAT NA PIECZYWO RAZOWE W 2011

Od początku roku 2011 stawka podatku VAT w wysokości 5% będzie miała zastosowanie do następujących rodzajów pieczywa:

· pieczywo świeże, którego data minimalnej trwałości, oznaczona zgodnie z odrębnymi przepisami nie przekracza 14 dni, a w przypadku oznaczania tych towarów zgodnie z odrębnymi przepisami wyłącznie terminem przydatności do spożycia, termin ten również nie przekracza 14 dni (poz. 23 załącznika nr 10) zaliczone wg PKWiU do symbolu 10.71.11.0,
· pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty (poz. 24 załącznika nr 10) zaliczone wg PKWiU do symbolu 10.72.11.0,
· chleb przaśny (maca) i bułka tarta (poz. 25 załącznika nr 10) zaliczone wg PKWiU do symbolu 10.72.19.0.

Dla określenia stawki VAT obowiązującej na pieczywo razowe istotne znaczenie ma jego termin przydatności do spożycia.

Tylko pieczywo o terminie przydatności do spożycia do 14 dni, korzysta ze stawki obniżonej 5% VAT.

STAWKA VAT NA WAFLE TORTOWE W 2011

Od dnia 1 stycznia 2011 r. zaczyna obowiązywać nowelizacja ustawy o VAT, która między innymi zmienia stawki podatku na niektóre towary i usługi. Wśród towarów objetych potencjalnie nową stawką podatku mogą się znaleźć wafle tortowe oraz wafle przekładane masą lub galaretką.

Ze względu na nowe brzmienie przepisów ustawy o VAT dla wyjaśnienia kwestii stawki VAT z pytania niezbędnym jest ustalenie co oznaczają pojęcia: „data minimalnej trwałości” oraz „ termin przydatności do spożycia”. Ich definicja zamieszczona została we wskazanych niżej przepisach ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia, w związku z czym w oparciu o ich brzmienie powiedzieć należy, że:

· przez datę minimalnej trwałości rozumie się datę, do której prawidłowo przechowywany środek spożywczy zachowuje swoje właściwości – data powinna być poprzedzona określeniem „najlepiej spożyć przed" albo określeniem „najlepiej spożyć przed końcem ...";
· przez termin przydatności do spożycia rozumie się termin, po upływie którego środek spożywczy traci przydatność do spożycia; termin ten jest podawany w przypadku środków spożywczych nietrwałych mikrobiologicznie, łatwo psujących się; data powinna być poprzedzona określeniem „należy spożyć do: ...".

KONIEC PEŁNEGO ODLICZENIA VAT OD SAMOCHODÓW Z KRATKĄ!

Sejm uchwalił nowelizację ustawy o VAT dotyczącą ograniczeń w odliczaniu podatku naliczonego os zakupu samochodów z kratką i paliwa do nich.

Do końca 2013 r. przy zakupie samochodu, który nie jest samochodem ciężarowym lub nie posiada takiej homologacji, odliczeniu podlegać będzie jedynie 60% kowty zawartej w fakturze, nie więcej niż 6.000 zł.

Od zakupu paliwa do takich samochodów VAT nie odliczymy w ogóle.

POŻYCZKA NA USUWANIE SZKÓD POWSTAŁYCH W WYNIKU POWODZI

Zaświadczenie wydane przez wójta, burmistrza lub prezydenta miasta potwierdzające poniesienie szkody przez przedsiębiorcę w wyniku powodzi, jest niezbędne do uzyskania pożyczki na usuwanie szkód powstałych w wyniku powodzi, na preferencyjnych zasadach.

Pożyczkę przedsiębiorca przeznacza na usuwanie szkód w rzeczowych aktywach trwałych lub obrotowych powstałych w wyniku powodzi w miejscu faktycznego wykonywania działalności gospodarczej.

Wydanie takiego zaświadczenia jest czasowo zwolnione od opłaty skarbowej.

UTRATA WAŻNOŚCI PRZEZ ZNAKI AKCYZY

Z końcem lutego następnego roku kalendarzowego będą tracić ważność nie tylko podatkowe znaki akcyzy, ale również legalizacyjne znaki akcyzy naniesione na wyroby akcyzowe w poprzednim roku.

Podatnik dokonuje sprzedaży wyrobów tytoniowych z zapłaconą akcyzą. Ze względu na upływ terminu ważności podatkowych znaków akcyzy część wyrobów tytoniowych w 2010 r. została przez niego dodatkowo oznaczona legalizacyjnymi znakami akcyzy.

Zatem o ile do końca lutego 2011 r. nie zostaną sprzedane ww. wyroby tytoniowe, podatnik musi oznaczyć je po raz kolejny legalizacyjnymi znakami akcyzy.

Czy od dnia 1 marca 2011 r. będzie możliwa (bez konieczności zapłaty dodatkowych kwot podatku akcyzowego) sprzedaż przez podatnika wyrobów tytoniowych z naniesionymi na nie legalizacyjnymi znakami akcyzy w cenie maksymalnej ceny sprzedaży nadrukowanej na opakowaniu powiększonej o wartość kolejnej legalizacyjnej banderoli, tj. 2 × 1,30 zł na opakowanie?

Zgodnie z art. 136 ust. 5 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11 ze zm.), zwanej dalej ustawą, od dnia 1 stycznia danego roku kalendarzowego na opakowania jednostkowe wyrobów tytoniowych lub na wyroby tytoniowe mogą być nanoszone wyłącznie znaki akcyzy z nadrukowanym rokiem wytworzenia, odpowiadającym rozpoczynającemu się rokowi kalendarzowemu.

Zgodnie z art. 136 ust. 6 ustawy o podatku akcyzowym znaki akcyzy naniesione na opakowania jednostkowe wyrobów tytoniowych lub na wyroby tytoniowe w danym roku kalendarzowym zachowują ważność do ostatniego dnia lutego następnego roku kalendarzowego.

Zgodnie z art. 8 ust. 5 ustawy przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również sprzedaż lub oferowanie na sprzedaż papierosów lub tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z odpłatnością powyżej maksymalnej ceny detalicznej, w tym w połączeniu z innym towarem lub usługą lub w połączeniu z przyznaniem nabywcy nieodpłatnej premii w postaci innych towarów lub usług, a w przypadku papierosów lub tytoniu do palenia oznaczonych jednocześnie podatkowymi oraz legalizacyjnymi znakami akcyzy, jeżeli odpłatność przekracza kwotę równą sumie maksymalnej ceny detalicznej i kwoty 1,30 zł, stanowiącej należność za legalizacyjne znaki akcyzy.

Należy zauważyć, że przepis ten odnosi się do kwoty 1,30 zł wyrażonej w liczbie pojedynczej.

Zatem niezależnie od liczby naniesionych na wyrób legalizacyjnych znaków akcyzy maksymalna cena detaliczna może być podniesiona o wartość odpowiadającą należnościom za przedmiotowe znaki.

Dlatego podwyższenie maksymalnej ceny detalicznej o kwotę przekraczającą wartość 1,30 zł spowoduje obowiązek podatkowy w akcyzie.

HERBATA I CUKIER TO PRZYCHÓD PRACOWNIKA!

50 g herbaty i 0,5 kg cukru miesięcznie na pracownika - to jego przychód. Tak wynika z interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (z dnia 15 marca 2010 r.).

W uzadadnieniu Dyrektor oświadcza, że choć rozporządzenie z dnia 28 maja 1996 r. istotnie nie określa, kto i w jaki sposób winien przygotowywać napoje nakładając jedynie na pracodawcę obowiązek zapewnienia tychże napojów, w sposób nie budzący wątpliwości posługuje się pojęciem "napoje".

Tym samym dostarczenie pracownikom herbaty i cukru nie może być utożsamiane z napojem.

Wydana paczka herbaty i cukru pozostaje bowiem wyłącznie paczką herbaty i cukru, czyli artykułem spożywczym, a nie napojem. Pracodawca zapewnia zatem pracownikom wodę zdatną do picia i świadczenie rzeczowe w postaci paczki herbaty czy cukru, a nie napój.

Skoro pracownik otrzyma od pracodawcy opakowania herbaty czy cukru, świadczenie to nie może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych w myśl art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlegać będzie opodatkowaniu na takich samych zasadach jak wynagrodzenie za pracę.

Reasumując należy stwierdzić, iż otrzymywane przez pracowników wykonujących zarówno prace fizyczne, jak i prace o charakterze biurowo administracyjny - świadczenie w postaci 50 g herbaty oraz 0,5 kg cukru stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

UMORZONY CZYNSZ Z ODSETKAMI WOLNY OD PODATKU W 2011

Od dnia 1 stycznia 2011 r. wartość umorzonego przez gminę czynszu wraz z odsetkami za mieszkanie należące do gminy do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł będzie zwolniona od podatku dochodowego.

Tak wynika z projektu nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

SAMOCHODY I PALIWO W 2011. ILE VAT ODLICZYMY?

Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, nie będą miały określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, będą uznane za samochody osobowe, i nie będzie można odliczyć VAT od ich zakupu, ani od paliwa do nich.

Tak wyniaka z nowelizacji ustawy o VAT dotyczącej nowych zasad obniżania podatku należnego o podatek naliczony w przypadku zakupu samochodu osobowego i paliwa, która wejdzie w zycie od dnia 1 stycznia 2011 r.

TOWARY UŻYWANE A ZWOLNIENIE Z VAT W 2011

Towary używane pozostaną zwolnione z podatku VAT. Jednakże od 1 stycznia 2011 r. zwolniona z VAT będzie dostawa towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

NOWE PKWiU. PREZYDENT PODPISAŁ USTAWĘ

Od dnia 1 stycznia 2011 r. będzie obowiazywać nowe PKWiU 2008. Prezydent podpisał ustawę z 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.

NOWE WZORY BANDEROL. KONIECZNA AKTUALIZACJA ZAPOTRZEBOWANIA

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 listopada 2010 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz.U. nr 221, poz. 1450) wprowadza do obiegu nowe wzory banderol od dnia 1 stycznia 2011 r.

Przedsiębiorcy składający zapotrzebowanie wstępne na banderole będą musieli złożyć jego aktualizację do połowy grudnia 2010 r.

OD 2011 TYLKO PKWiU 2008

Od dnia 1 stycznia 2011 r. stosujemy PKWiU 2008 Dzięki nowelizacji ustawy o podatkach dochodowych również będą odwoływały się do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 r.

Takie zmiany wprowadza własnie opublikowana ustawa z dnia 24 września 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 219, poz. 1442).

WYPŁATA TRANSFEROWEGO ZASIŁKU DLA BEZROBOTNYCH

W piśmie z dnia 27 maja 2010 r. Minister Finansów uznał, że do transferowego zasiłku dla bezrobotnych nie będzie miał zastosowania art. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczący poboru zaliczek przez organy zatrudnienia, a co za tym idzie nie ma również zastosowania art. 39 ust. 1, gdyż w przypadku tych wypłat polski Urząd Pracy nie pełni funkcji płatnika (nie mieści się zatem w zakresie art. 39 ust. 1 ww. ustawy). W konsekwencji na UP nie będzie spoczywał obowiązek sporządzania informacji PIT-11.

Odnosząc się natomiast do kwestii obowiązku wystawiania informacji PIT-8C należy stwierdzić, iż obowiązek jej sporządzenia zależy od tego, czy dany transferowy zasiłek dla bezrobotnych będzie podlegał w Polsce opodatkowaniu, w świetle postanowień właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę z państwem członkowskim Unii Europejskiej, z którego zasiłek pochodzi.

Jeżeli z treści właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania będzie wynikało prawo do opodatkowania w Polsce dochodu z tytułu transferowego zasiłku dla bezrobotnych, w związku z obowiązkami podatkowymi uregulowanymi w ustawie, to Powiatowy Urząd Pracy będzie zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-8C, o wysokości wypłaconych dochodów, zgodnie z art. 42a ustawy.

Jeżeli natomiast zgodnie z postanowieniami właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochód ten będzie wyłączony z opodatkowania w Polsce, to należy przyjąć, iż na polskim Urzędzie Pracy nie będzie spoczywał obowiązek wystawienia informacji PIT-8C.

PANIER I BUŁKA TARTA. JENDAK SIĘ RÓŻNIĄ. STAWKĄ VAT!

Powraca problem panieru i bułki tartej.

W interpelacji nr 19351 z dnia 8 listopada 2010 r. w sprawie
rozbieżności interpretacyjnych dotyczących wysokości stawki podatku VAT w odniesieniu do tzw. panieru, jeden z posłów zwrócił się do Ministra Finansów o wyjaśnienie problemu stawki VAT na panier i bułkę tartą.

O ile organy podatkowe nie mają problemu ze stawką VAT w wysokości 7% na bułkę tartą, gdyż zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, do wymienionych w załączniku nr 3 do tej ustawy ma zastosowanie stawka obniżona - w załączniku w poz. 25f zostały wymienione „wyroby piekarskie, niezawierające dodatku środka słodzącego, pozostałe - wyłącznie chleb i bułki oraz bułka tarta” - oznaczone symbolem PKWiU ex 15.82.13-90.00.

To już w przypadku panieru nie jest to tak oczywiste.
Ogany podatkowe chcą aby jego sprzedaż była opodatkowana stawką podstawową.

Problem jest nadal aktualny, gdyż w po nowelizacji bułka tarta będzie nadal opodatkowana stawką obniżoną jako poz. 35 zał. nr 3 do ustawy o VAT:

ex 10.72.19.0 Pozostałe piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane – wyłącznie chleb przaśny (maca), opłatki sakralne i podobne produkty, bułka tarta.

Do panieru zapewne będzie trzeba stosować stawkę 23%, chyba że Minister Finansów wyjaśni coś w swojej odpowiedzi na interpelację.

NOWE PKWIU 2008. USTAWA PODPISANA

Od dnia 1 stycznia 2011 r. będzie obowiązywać nowe PKWiU 2008. Prezydent podpisał ustawę z 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.

VAT OD PRZEKAZYWANIA ZLECEŃ RADIOWYCH TAXI

W wyroku z dnia 28 stycznia 2010 r. Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że czynności świadczone przez stowarzyszenie zrzeszające członków wykonujących działalnośc taksówkową, a polegające na przyjmowaniu i przekazywaniu tym członkom drogą radiową zleceń od klientów, stanowią usługę podlegającą opodatkowaniu VAT.

AKCYZA OD OLEJU OPAŁOWEGO NA CELE INNE NIŻ OPAŁOWE

W dniu 17 listopada 2010 r. Trybunał Konstytucyjny rozpoznał skargę konstytucyjną spółki jawnej dotyczącą momentu powstania obowiązku podatkowego oraz podstawy podatku akcyzowego z tytułu sprzedaży oleju opałowego na cele inne niż opałowe (SK 23/07). Kwestionowane przepisy są zgodne z Konstytucją.

NAGRODY DLA UŻYTKOWNIKÓW STRONY WWW

Wydatki poniesione na nagrody przekazywane w ramach programu partnerskiego stanowić mogą koszty uzyskania przychodów spółki z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 9 czerwca 2010 r. dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nagród pieniężnych wypłacanych przez spółkę cywilną na rzecz użytkowników strony internetowej, objętych programem partnerskim, w związku ze skorzystaniem przez nich z oferty.

ULGA NA ZAKUP KASY FISKALNEJ

Podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia kwot wydatkowanych z tytułu zakupu kasy rejestrującej do otworzonego w związku z rozszerzeniem działalności punktu handlowego.

Prawo do odliczenia nie będzie również przysługiwało w stosunku do urządzenia fiskalnego, które w związku z zapełnieniem pamięci fiskalnej ma zastąpić kasę pracującą w pierwszym punkcie sprzedaży.

Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 13 kwietnia 2010 r.

W obecnym stanie prawnym, kwestie rozliczenia wydatków poniesionych w związku z nabyciem urządzeń fiskalnych regulują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz.U. nr 228, poz. 1509).

W myśl §3 pkt 1 ww. rozporządzenia dokonanie odliczenia następuje pod warunkiem złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania.

Odliczenia mogą dokonać podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie nie później niż w obowiązujących ich terminach, przy użyciu kas rejestrujących spełniających wymagania określone w przepisach dotyczących kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (§3 ust. 2 rozporządzenia).

Skorzystanie przez podatnika z prawa do odliczenia części kwot wydatkowanych z tytułu zakupu kas rejestrujących, możliwe jest jedynie po spełnieniu łącznie warunków określonych przez ustawodawcę.

Należy jednak podkreślić, że prawo do odliczenia wydatków poniesionych z tytułu zakupu kas dotyczy wyłącznie tych kas, które zostały zgłoszone do użytkowania przez podatnika na dzień rozpoczęcia ewidencjonowania, czyli jak wskazuje ustawodawca, na dzień powstania obowiązku.

Oznacza to, że ulgą nie są objęte kasy nabywane w przypadku niezaplanowanego w dniu rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących rozszerzenia działalności oraz kasy nabywane w celu wymiany starych modeli na nowe.

NOWY VAT W 2011. NA CO STAWKI WZROSNĄ?

Nowelizacja ustawy o VAT została uchwalona w dniu 29 października 2010 r. Teraz zajmuje się nia Senat. Już teraz wiadomo na co wzrośnie stawka VAT.

Z 0 do 5% wzrośnie stawka VAT na prasę i książki.
Z 22 do 23% wzrośnie stawka VAT na piwo, wino, wódkę i papierosy.

Towary codziennego użytku, na które wzrosnie stawka VAT z 22 do 23% to:
- kawa,
- kawa prawdziwa,
- sól,
- kakao,
- herbata owocowa,
- słodycze.

NOWY VAT W 2011. KTÓRE STAWKI SPADNĄ?

Jest dobra wiadomość: stawka VAT na niektóre towary codziennego użytku obniży się od 1 stycznia 2011 r.

Pomimo podniesienia podstawowej stawki VAT na większość towarów i usług z 22 do 23%, specjalna grupa towarów tzw. codziennego użytku będzie obłożona niższą stawką VAT.

Tak będzie w przypadku:
- pieczywa 7 na 5%,
- masła 7 na 5%,
- makaronu 7 na 5%,
- kaszy 7 na 5%,
- ryżu 7 na 5%,

Niestety nie udało się utrzymać preferencyjenj stawki 3% na nieprzetowrzone produkty rolnicze. Stawka VAT na jaja wzrośnie z 3 do 5%. Podobnie będzie w przypadku mięsa.

PRASA I KSIĄŻKI - SPECJALNE ZASADY STOSOWANIA NOWYCH STAWEK VAT

W związku z poważną podwyżką stawki VAT na sprzedaż książek i prasy od dnia 1 stycznia 2011 r. uchwalona przez Sejm nowelizacja ustawy o VAT przewiduje specjalny mechanizm stosowania nowych przepisów w stosunku do nakładów przekazanych do przedaży do końca roku 2010.

Dzięki rozporządzeniu Ministra Finansów w przypadku prasy dotychczas obowiązująca zerowa stawka VAT będzie miała zastosowanie nie dłuzej niż do 31 stycznia 2011 r.

W przypadku czasopism specjalistycznych i ksiązek okres ten będzie o miesiąc dłuższy.

BOSTOŃSKA HERBATKA 2011

Na który z towarów stakwa VAT wzrośnie najbardziej? Na herbatę stawka VAT wzrośnie z 7 do 23%.

KTO MOŻE A KTO NIE MOŻE WYSTĄPIĆ O INTERPRETACJĘ

W orzeczeniu z dnia z dnia 14 października 2010 r. Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie wskazał, kto może a kto nie może wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowewgo.

1. Osobami zainteresowanymi, które mogą wystąpić z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego są:

- podatnicy, płatnicy, inkasenci, osoby trzecie odpowiedzialne za zobowiązania podatników - niezależnie od tego, czy interpretacja dotyczy ich obecnej, czy też przyszłej sytuacji,
- osoby, u których wystąpiła lub może wystąpić zaległość podatkowa, o której mowa w art. 52 §1 Ordynacji podatkowej,
- osoby planujące utworzenie spółki - w sprawach związanych z przyszłą sytuacją tej spółki,
- przedsiębiorcy zamierzający utworzyć oddział lub przedstawicielstwo - w sprawach związanych z przyszłą sytuacją tego oddziału lub przedstawicielstwa.

2. Z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego nie może wystąpić:

- we własnym imieniu adwokat, radca prawny czy też doradca podatkowy, jeśli chcieliby uzyskać wykładnię dotyczącą pewnego teoretycznego stanu faktycznego,
- osoba, która chciałaby tylko zaznajomić się z poglądem organu interpretacyjnego na możliwości stosowania oraz wykładnię określonego przepisu prawa podatkowego wyłącznie z przyczyn czysto poznawczych,
- osoba, na której sytuację ekonomiczną, czy faktyczną mogłaby oddziaływać sytuacja podatnika.

3. Jeżeli wnioskodawca nie wykaże związku przedstawianego (jako zasadnicza podstawa wniosku interpretacyjnego) stanu faktycznego z jego możliwą odpowiedzialnością podatkową (albo odpowiedzialnością podatkową projektowanej spółki lub tworzonego oddziału albo przedstawicielstwa), będzie to uzasadniało ocenę, że o interpretację nie wystąpił w rozumieniu prawa zainteresowany, to jest, że ubiega się o nią podmiot nieuprawniony w świetle unormowania art. 14b §1 Ordynacji podatkowej.

4. Zainteresowanym nie może być grupa osób fizycznych lub prawnych, skoro wniosek może dotyczyć tylko indywidualnej sprawy.

Tymczasem może się zdarzyć, że przedmiotem wniosku jest taki stan faktyczny, w tym zdarzenie przyszłe, którego oceną prawną są zainteresowane liczne podmioty, ponieważ dotyczy ich ona w jednakowym stopniu.

Można w tym miejscu wymienić przykłady różnych podmiotów, w tym organizacji, reprezentujących interesy podatników i płatników lub potencjalnych podatników i płatników, którzy w ich imieniu mogliby wystąpić w roli zainteresowanego.

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego takiej możliwości nie ma, gdy idzie o wydanie interpretacji indywidualnej.

PRZEKAZANIE NA CELE ZWIĄZANE Z PRZEDSIĘBIORSTEWM

Przekazanie towarów na cele związane z przedsiębiorstwem nie jest dostawą (nie podlega opodatkowaniu) nawet wtedy gdy podatnik odliczył VAT przy nabyciu tych towarów.

W wyroku z dnia 23 września 2009 r. Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie orzekł po raz kolejny korzystnie dla podatników VAT
W świetle art. 7 ust. 2 i 3 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 czerwca 2005 r., nie stanowi dostawy przekazanie przez podatnika bez wynagrodzenia towarów należących do jego przedsiębiorstwa, na cele wiążące się z tym przedsiębiorstwem, nawet jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem tych towarów.

KIEDY BRAK JEST PODSTAW DO PRZYZNANIA ULGI PODATKOWEJ

W sytuacji, gdy podatnik nie wywiązuje się z ciążącego na nim obowiązku, z własnej woli i na skutek własnych, świadomych działań prowadzi do powstania odsetek od zaległości podatkowej, organy podatkowe słusznie uznają, że brak jest podstaw do przyznania ulgi.

Podniesienie okoliczności młodego wieku i w związku z tym nieznajomości skutków podatkowych nie przemawia również za uznaniem, iż występuje przesłanka ważnego interesu podatnika, a tym bardziej przesłanka interesu publicznego.

W sytuacji zatem gdy nieregulowanie należności podatkowych nie jest następstwem okoliczności nadzwyczajnych, brak jest podstaw, aby uznać, że spełniona została przesłanka ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego o jakim mowa w art. 67a Ordynacja podatkowa.

Tak uznał w wyroku z dnia 30 września 2010 r. WSA w Olsztynie.

JEDNORAZOWA AMORTYZACJA U WSPÓLNIKÓW SPÓŁKI KOMANDYTOWEJ

W wyroku z dnia 22 lipca 2010 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie.

1. Aby spółka komandytowa mogła zaewidencjonować jednorazową amortyzację w księgach rachunkowych, o której mowa w powołanych przepisach, każdy z jej wspólników powinien spełnić przesłanki umożliwiające skorzystanie z prawa do jednorazowej amortyzacji, określone w art. 22k ust. 7 ustawy o podtaku dochodowym od osób fizycznych i art. 16k ust. 7 ustawy o podatku dochdowym od osób prawnych.

2. Nie jest możliwe różnicowanie zasad dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych przez spółkę w stosunku do poszczególnych wspólników spółki.

Takie stanowisko potwierdza wykładnia literalna powołanych przepisów, w tym użycie słowa "podatnik" ww. art. 22k ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w liczbie pojedynczej, w odróżnieniu od słowa "podatnicy" użytego w ust. 7, wskazujące na konieczność badania przesłanek wyłączenia prawa do jednorazowej amortyzacji w odniesieniu do każdego z podatników - wspólników spółki komandytowej.

STAWKA VAT NA BILETY NA DYSKOTEKĘ

Do sprzedaży biletów na dyskotekę należy stosować stawkę VAT w wysokości 7%. Tak uważa Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2010 r.).

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: Stawka VAT na sprzedaż biletów na dyskotekę

ZMIANY W VAT UCHWALONE

Sejm uchwalił nowelizację ustawy o VAT. Zmiany wejdą w życie od dnia 1 stycznia 2011 r.

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: Sejm uchwalił nowelizację ustawy o VAT

PRZEPISY O KOMORNIKACH SĄ KONSTYTUCYJNE

W dniu 4 listopada 2010 r. Trybunał Konstytucyjny rozpoznał pytanie prawne Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu dotyczące nałożenia na komorników sądowych obowiązku zapłaty podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika (P 44/07).

Kwestionowany przepis w zakresie, w jakim nakłada na komorników sądowych obowiązki płatnika podatku od dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, polegającej na sprzedaży nieruchomości będącej własnością dłużnika, jest zgodny z Konstytucją.

Trybunał Konstytucyjny orzekł, że art. 18 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim nakłada na komorników sądowych obowiązki płatnika podatku od dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, polegającej na sprzedaży nieruchomości będącej własnością dłużnika, jest zgodny z art. 2 Konstytucji.

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: Komornik jest płatnikiem VAT. Przepisy są konstytucyjne

OLEJ NAPĘDOWY PRZY PRODUKCJI ASFALTU PODLEGA AKCYZIE

Olej napędowy o kodzie CN 2710 19 41 przeznaczony wyłącznie do płukania instalacji, który jest wykorzystywany wyłącznie do płukania instalacji produkcyjnej asfaltów nie może być objęty zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie.

Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2010 r.).

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: Olej napędowy do płukania instalacji

WYŻSZE CHOROBOWE ZA POBYT W SZPITALU DLA 50+

Od dnia 1 stycznia 2011 r. w zwiazku z nowelizacją ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa osoby 50+ będą otrzymywać 80% świadczenia za pobyt w szpitalu w czasie choroby trwającej nie dłużej niż 33 dni. Obecnie jest to 70% Nowe zasady wejdą w życie od 1 stycznia 2011 r.

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: Wypłaty chorobowe za pobyt w szpitalu

GACZ PARAFINOWY DO PRODUKCJI ZNICZY

Gacz parafinowy nie podlega zwolnieniu od akcyzy lecz, zgodnie z określonym przeznaczeniem, objęty jest stawką akcyzy w wysokości 0 zł. Obrót tym wyrobem przeznaczonym do produkcji zniczy powinien być dokonywany bez pośrednictwa składu podatkowego.

Tak uważa Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (interpretacja indywidualna z dnia 14 października 2010 r.).

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: Gacz parafinowy do produkcji zniczy

ZAŚWIADCZENIE O REGONIE NIE BĘDZIE JUŻ POTRZEBNE

w 2011 r. nie będzie juz obowiązku uzyskiwania zaświadczenia z GUS o numerze REGON.

Czym zostanie zastąpiony, dowiesz sie tutaj: Regon na stronach GUS wystarczy!

ULGI POZOSTANĄ?

Okazuje się, że Minister Finansów nie będzie nalegał na usunięcie ulg przysługujących podatnikom. Może dlatego, że trzeba by je było uchwalić do końca listopada 2010 r. i po prostu już nie zdąży, a może dlatego że było to taki zabieg socjotechniczny: zabrał mniej (obciążył nas wyższym VAT), ale mógł zabrać więcej...

Co mogliśmy starcić, dowiesz sie tutaj: Możliwe że podatnicy stracą ulgi!

SKŁADKI NA KRUS NIEKONSTYTUCYJNE!

W dniu 26 października 2010 r. Trybunał Konstytucyjny orzekł, że zobowiązanie budżetu państwa do finansowania składek na ubezpieczenie zdrowotne - bez względu na wysokość osiąganych przychodów - rolników podlegających ubezpieczeniu społecznemu rolników z mocy ustawy, którzy prowadzą działalność rolniczą na gruntach rolnych, jest niezgodne z Konstytucją (K 58/07).

Jeżeli interesuje Cię ten temat, kliknij tutaj: Składki rolników na KRUS niezgodne z Konstytucją

DANE Z MONITORA SĄDOWEGO PRZEZ INTERNET

Od dnia 30 września 2010 r. możesz dane o podmiotach gospodarczych podlegających wpisowi do KRS, które zazwyczaj są dostępne w papierowym Monitorze Sądowym i Gospodarczym sprawdzić łatwo przez Internet. Jak to zrobić sprawdź tutaj: Internetowy MSiG

UBEZPIECZENIE KOSZTÓW LECZENIA

Jeśli składkę ubezpieczeniową będącą wielokrotnością określonej kwoty można zidentyfikować poprzez określenie ceny zakupu usługi w stosunku do każdej z osób objętych ochroną, istnieją podstawy do tego, aby określić przychód z nieodpłatnego świadczenia. Tak orzekł w wyroku z dnia 15 czerwca 2010 r. Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie.

Jeżeli interesuje Cię ten temat, kliknij tutaj: Ubezpieczenie kosztów leczenia - jest przychód!

IMPREZA INTERGACYJNA. NIE TRZEBA OPODATKOWAĆ

Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, wartość wydatków na rzecz pracowników z tytułu uczestnictwa w imprezie integracyjnej (przejazdy, wyżywienie, zakwaterowanie) nie stanowi dla pracowników przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (interprteacja indywidualna z dnia 23 września 2010 r.).

Więcej przeczytasz na ten temat tutaj: Imprezy intergracyjne. Brak podstaw do ustaleń przychodu

OPŁATY ZA KORZYSTANIE ZE ŚRODOWISKA

Wysokość stawek jednostkowych opłat za korzystanie ze środowiska na rok 2011 znajdziesz w obwieszczeniu Ministra Środowiska: M.P. nr 74, poz. 945.

OPŁATA TARGOWA 2011

Projekt nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach loklanych, który znajduje się w Sejmie, w nowy sposób określa przedmiot opodatkowania opłatą targową.

Według niego opłata targowa będzie pobierana od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajacyhc osobowości prawnej, dokonujących sprzedaży w miejscach określonych w uchwale rady gminy, zwanych targowiskami.

Nowelizacja jest konieczna z uwagi na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 grudnia 2009 r. (K 7/08), stwierdzający niezgodność przepisu art. 15 ust. 2a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2006 r. nr 121, poz. 884 ze zm.) z Konstytucją.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat sprawdź tutaj: Nowe zasady określania opłaty targowej

CZY BĘDZIE PODATEK BANKOWY?

Minister Finansów analizuje potencjalne korzyści oraz ewentualne zagrożenia wynikające z możliwości wprowadzenia dodatkowego obciążenia fiskalnego na wybrane instytucje finansowe, tzw. podatku bankowego. Tak wynika z odpowiedzi na interpelację poselską z dnia 20 października 2010 r.

W szczególności Ministerstwo Finansów z uwagą obserwuje reakcje innych państw Unii Europejskiej w tym zakresie oraz bierze czynny udział w pracach dotyczących opracowania wspólnotowego rozwiązania w zakresie dodatkowych opłat obciążających banki. Dotychczas 6 państw członkowskich wdrożyło tego typu rozwiązania.

Jeżeli interesuje Cię ten temat, kliknij tutaj: Podatek bankowy. Czy nam grozi?

PŁACA MINIMALNA 2011

W rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 5 października 2010 r. ogłoszono wysokość wynagrodzenia minimalnego za pracę w 2011 r. (Dz.U. nr 194, poz. 1288), które wynosi 1.386 zł.

Od 1 stycznia 2010 r. płaca minimalna wynosi 1.317 zł brutto, czyli 42% przeciętnego wynagrodzenia. W okresie pierwszego roku pracy danego pracownika nie może być niższa niż 80% wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę (80% x 1.317 = 1.053,60 zł).

Jeżeli interesuje Cię ten temat, kliknij tutaj: Wysokość minimalnej płacy w 2011

DIETY KIEROWCÓW

Minister Finansów, uwzględniając orzecznictwo sądów, wydał w dniu 15 lutego 2010 r. interpretację ogólną Nr DD2/033/259/PMN/09/1113, stwierdzając w niej, że okoliczność, iż istotą prowadzonej działalności gospodarczej jest wykonywanie usług transportowych, nie wyklucza możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wartości diet stanowiących ekwiwalent pieniężny przeznaczony na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie podróży służbowej, tak na obszarze kraju, jak i poza jego granicami.

Wobec powyższego należy uznać, że podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych wartość diet z tytułu podróży służbowych, związanych ze świadczeniem usług transportowych, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, jeżeli wydatki te wypełniają przesłanki art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: Diety kierowców a koszty podatkowe

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

Podatki

VAT NA KSIĄŻKI I CZASOPISMA 2011 5%

Nie ma możliwości utrzymania przez Polskę stawki 0% w odniesieniu do dostawy książek i czasopism specjalistycznych po 31 grudnia 2010 r.

Takich wyjaśnień udzielił przedstawiciel Ministra Finansów, w odpowiedzi na interpelację poselską z dnia 7 października 2010 r. na temat VAT na książki i czasopisma specjalistyczne po 31 grudnia 2010 r.

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: VAT na książki i czasopisma w 2011

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

WSZELKIE DOKUMENTY POTWIERDZAJĄ WYWÓZ

W dniu 12 października 2010 r. Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale podjętej w składzie siedmiu sędziów orzekł, że dla zastosowania stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów wystarczy, aby podatnik posiadał niektóre dowody wskazane w art. 42 ust. 3 ww. ustawy o VAT (dokumenty przewozowe, kopię faktury i specyfikację ładunku) uzupełnione dowodami wskazanymi w ust. 11 art. 42 ustawy o VAT lub innymi dowodami. Dokumenty te muszą potwierdzać fakt wywozu towarów w wykonaniu WDT.

Jeżeli interesuje Cię ten temat, kliknij tutaj: WDT - wszelkie dokumenty mogą potwierdzać wywóz

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

NABYCIE AKCJI A PCC

W interpretacji indywidualnej z dnia 25 czerwca 2010 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął, czy nabycie akcji dokonane za pośrednictwem domu maklerskiego podlega zwolnieniu z opodatkowania od podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 9 pkt 9 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity: Dz.U. z 2007 r. nr 68, poz. 450 ze zm.) zwalnia się od podatku sprzedaż praw majątkowych będących instrumentami finansowymi w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. z 2009 r. nr 165, poz. 1316) firmom inwestycyjnym, bądź za ich pośrednictwem, oraz sprzedaż tych praw dokonywaną w ramach obrotu zorganizowanego.

Dom maklerski jest firmą inwestycyjną, a akcje mieszczą się w definicji maklerskich instrumentów finansowych, zatem dokonana przez podatnika czynność na podstawie umowy sprzedaży (skuteczna za obowiązkowym pośrednictwem biura maklerskiego) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Przepis art. 1 ust. 1 ustawy o pcc zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ww. ustawy podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają też zmiany ww. umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych oraz orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne (art. 1 ust. 1 pkt 2 i 3 ww. ustawy).

Zgodnie z art. 535 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16 poz. 93 ze zm.) przez umowę sprzedaży sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego własność rzeczy i wydać mu rzecz, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę. Stosownie do art. 555 ww. ustawy przepisy o sprzedaży rzeczy stosuje się odpowiednio między innymi do sprzedaży praw majątkowych. Zatem przedmiotami sprzedaży w ujęciu Kodeksu cywilnego oprócz rzeczy mogą być również prawa majątkowe. Prawami majątkowymi są przysługujące danej osobie prawa do korzystania i rozporządzania określoną rzeczą lub prawem ustanowionym na tej rzeczy.

Podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży w myśl ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego (art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o pcc). Zgodnie z art. 6 ust. 2 ww. ustawy wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

Przepis art. 7 ust. 1 ustawy od czynności cywilnoprawnych określa stawki podatku, które wynoszą od umowy sprzedaży:

- nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%
- innych praw majątkowych - 1%.

O powstaniu obowiązku uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnej decyduje, w myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o pcc, moment dokonania czynności cywilnoprawnej. Na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy obowiązek podatkowy przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym.

W związku z powyższym, czynność cywilnoprawna sprzedaży prawa majątkowego podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o pcc.

Niezależnie od powyższego, w ustawie o pcc przewidziano sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy np. umowa sprzedaży praw majątkowych jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 9 pkt 9 tej ustawy zwalnia się od podatku sprzedaż praw majątkowych będących instrumentami finansowymi w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005r. o obrocie instrumentami finansowymi firmom inwestycyjnym, bądź za ich pośrednictwem, oraz sprzedaż tych praw dokonywaną w ramach obrotu zorganizowanego.

Stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, instrumentami finansowymi są papiery wartościowe. Natomiast art. 3 pkt 1 lit. a ww. ustawy stanowi, że papierami wartościowymi są:

- akcje,
- prawa poboru w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 15 września 2000r. - Kodeks spółek handlowych (Dz.U. nr 94, poz. 1037 ze zm.),
- prawa do akcji,
- warranty subskrypcyjne,
- kwity depozytowe,
- obligacje,
- listy zastawne,
- certyfikaty inwestycyjne i inne zbywalne papiery wartościowe, w tym inkorporujące prawa majątkowe odpowiadające prawom wynikającym - z akcji lub z zaciągnięcia długu, wyemitowane na podstawie właściwych przepisów prawa polskiego lub obcego.

Zgodnie z art. 3 pkt 33 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi ilekroć w ustawie jest mowa o firmie inwestycyjnej - rozumie się przez to dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, zagraniczną firmę inwestycyjną prowadzącą działalność maklerską na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz zagraniczną osobę prawną z siedzibą na terytorium państwa należącego do OECD lub WTO, prowadzącą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność maklerską.

Stosownie do treści art. 3 pkt 9 ww. ustawy ilekroć w ustawie jest mowa o obrocie zorganizowanym rozumie się przez to obrót papierami wartościowymi lub innymi instrumentami finansowymi dokonywany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na rynku regulowanym albo w alternatywnym systemie obrotu.

W związku z powyższym za sprzedaż papierów wartościowych, także w rozumieniu art. 9 pkt 9 ustawy o pcc, należy uznać umowę zobowiązującą jedną stronę czynności do przeniesienia praw wynikających z papierów wartościowych (ewentualnie także innych czynności – np. wydania papierów wartościowych istniejących w formie dokumentów), a drugą stronę do zapłaty ceny (ewentualnie także innych czynności – np. odbioru papierów wartościowych istniejących w formie dokumentów).

Ponieważ podatnik zawarł umowę sprzedaży akcji, na podstawie której nabył akcje spółki, a nabycie akcji odbyło się za obowiązkowym pośrednictwem domu maklerskiego, w związku z powyższym należy stwierdzić, iż sprzedaż akcji to szczególny typ umowy sprzedaży praw majątkowych i wobec tego podlega regulacjom ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Przy czym, jeżeli dokonywana jest za pośrednictwem określonych podmiotów, wymienionych w art. 9 pkt 9 ww. ustawy, to korzysta ze zwolnienia z tegoż podatku.

Więcej przeczytasz na ten temat tutaj: PCC od sprzedaży akcji za pośrednictwem domu maklerskiego

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

NORMY SZACUNKOWE NA 2011

Są juz znane normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2011 r.. Znajdziesz je w Dzienniku Ustaw nr 188, poz. 1264.

Jeżeli interesuje Cię ten temat, kliknij tutaj: Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej 2011

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

FAKTURY NIE MUSZĄ JUŻ ZAWIERAĆ OZNACZENIA ORYGINAŁ I KOPIA

Takie zmiany przewiduje projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Wejdą one w życie od dnia 1 stycznia 2011 r.

Umowa upoważniająca do wystawiania faktur, faktur korygujących i duplikatów - w imieniu i na rachunek dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy będzie musiała zawierać postanowienia, że nabywca będzie przedstawiał drugiej stronie umowy oryginał i kopię faktury do jej akceptacji w formie podpisu, z tym że termin przedstawienia do akceptacji oryginału faktury ma tak być określony w umowie, aby było możliwe dokonanie terminowego rozliczenia podatku przez dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi; kopia faktury pozostanie u dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi.

W przypadku faktur przesyłanych do akceptacji w formie elektronicznej, które w tej formie są również zwracane drugiej stronie umowy, akceptacji dokonywać się będzie w formie elektronicznej.

WW. zasady odnosza się także do not korygujących wystawionych w formie elektronicznej.

Podatnicy będą zobowiązani przechowywać faktury oraz faktury korygujące, a także duplikaty tych dokumentów, do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Podatnicy będą musieli przechowywać faktury, faktury korygujące, a także duplikaty tych dokumentów, w podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający:

1) autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;
2) łatwe ich odszukanie,
3) na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej bezzwłoczny dostęp do faktur, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej również przetwarzanie danych w formacie tekstowym.

Autentyczność pochodzenia oznacza pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Integralność treści oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura.

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: Faktury nie muszą już zawierać oznaczenia ORYGINAŁ i KOPIA

MOŻNA PRZESYŁAĆ FAKTURY MAILEM! NOWE PRZEPISY

Minister Finansów poszedł na ustępstwo w kwestii przesyania i przechowywania e-faktur.

Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz
trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na nowo określa sposób i warunki przesyłania faktur w formie elektronicznej oraz zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej faktur przesyłanych drogą elektroniczną.

Faktury będą mogły być przesyłane i przechowywane w sposób i miejscu, co do zasady, dowolnym.

Według nowych przepisów, które wejdą w życie w dniu 1 stycznia 2011 r. faktury mogą być przesyłane, w tym udostępniane, w formie elektronicznej w
dowolnym formacie elektronicznym, pod warunkiem uprzedniej akceptacji tego sposobu przesyłania faktur przez odbiorcę faktury. Akceptacja albo jej cofnięcie mogą być wyrażone w formie pisemnej lub w formie elektronicznej.

W przypadku cofnięcia akceptacji przez odbiorcę faktury wystawca faktury traci prawo do przesyłania temu odbiorcy faktur w formie elektronicznej od dnia następującego po dniu, w którym otrzymał powiadomienie od odbiorcy o cofnięciu akceptacji, chyba że strony uzgodnią inny termin utraty przez wystawcę prawa do przesyłania faktur w formie elektronicznej, nie dłuższy jednak niż 30 dni.

Faktury mogą być przesyłane w formie elektronicznej pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia i integralności treści faktury.
Autentyczność pochodzenia oznacza pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury.
Integralność treści oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura.

Autentyczność pochodzenia i integralność treści faktury są zachowane, w szczególności, w przypadku wykorzystania:

1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy o podpisie elektronicznym, weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu, lub
2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych jeżeli zawarta umowa, dotycząca tej wymiany, przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność jej danych.

W przypadku przesyłania, w tym udostępniania, temu samemu odbiorcy jednocześnie kilku faktur w formie elektronicznej dane wspólne dla poszczególnych faktur mogą zostać podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są dostępne wszystkie te dane.

Faktury przesłane drogą elektroniczną są przechowywane w podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający:

1) autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;
2) łatwe ich odszukanie;
3) na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej bezzwłoczny dostęp do faktur.

Faktury przesłane w formie elektronicznej będą mogły być przechowywane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju pod warunkiem zapewnienia organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej, za pomocą środków elektronicznych dostępu on-line do tych faktur.

Faktury przesłane w formie elektronicznej i przechowywane w tej formie udostępniane będą organowi podatkowemu i organowi kontroli skarbowej w trybie umożliwiającym bezzwłoczny pobór i przetwarzanie danych w formacie tekstowym.

Więcej przeczytasz na ten temat tutaj: Można przesyłać faktury mailem! Nowe przepisy

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH

Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity: ustawy o pcc w Dzienniku Ustaw nr 101 poz. 649) w 2010 r. w zależności od rodzaju czynności cywilnoprawnej wynoszą :

1) umowa sprzedaży:
- nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym 2%,
- innych praw majątkowych 1%;

2) umowy zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny:
- przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym 2%,
- przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych 1%;

3) umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności 1% (20%*);

4) umowa pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2% (20%*);

5) od ustanowienia hipoteki:
- na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności 0,1%,
- na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej 19 zł;

6) od umowy spółki 0,5%.

Podatek pobiera się według stawki najwyższej:

- jeżeli podatnik dokonując czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności, nie wyodrębnił wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych,
- jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują różne stawki.

* Stawka podatku wynosi 20%, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:

- podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony,
- biorący pożyczkę w formie pieniężnej od członka rodziny z I grupy podatkowej, powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Więcej informacji na temat podatku PCC zasięgniesz tutaj: podatek PCC

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

USŁUGI INŻYNIERSKIE W ETS

Świadczenie usług polegających na wykonywaniu prac badawczo‑rozwojowych w dziedzinie ochrony środowiska i techniki przez inżynierów mających przedsiębiorstwo w jednym z państw członkowskich na zlecenie i na rzecz usługobiorcy z siedzibą w innym państwie członkowskim, powinno być kwalifikowane jako „usługi inżynierów” w rozumieniu art. 9 ust. 2 lit. e) VI dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku.

Tak orzekł TSUE w wyroku C‑222/09 Kronospan Mielec sp. z o.o., mającej za przedmiot wniosek o wydanie, na podstawie art. 234 WE, orzeczenia w trybie prejudycjalnym, złożonym przez Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie postanowieniem z dnia 23 kwietnia 2009 r., które wpłynęło do Trybunału w dniu 18 czerwca 2009 r. Spór dotyczył określenia miejsca świadczenia usług dla potrzeb VAT.

Kronospan spółka, mająca siedzibę w Polsce, świadczyła na rzecz klienta z siedzibą na Cyprze usługi w zakresie badań i analiz technicznych oraz wykonywała prace badawczo‑rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych. Wymienione usługi polegały na wykonywaniu prac obejmujących badania i pomiary emisji, w tym prowadzenie badań związanych z emisją dwutlenku węgla (CO₂) i handlem prawami do emisji CO₂, sporządzanie oraz nadzór nad dokumentacją dotyczącą tych prac, jak i analizowanie źródeł potencjalnych zanieczyszczeń związanych z wytwarzaniem produktów składających się głównie z drewna. Prace były wykonywane w celu zdobycia nowych doświadczeń i wiedzy technologicznej pozwalającej na wyprodukowanie nowych materiałów, wyrobów i urządzeń, a także zastosowanie nowych procesów technologicznych w procesie produkcji.

Spółka zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Rzeszowie z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej stosowania określonych przepisów polskiego prawa podatkowego, w celu ustalenia, w jakim zakresie opisane usługi należy uznać za świadczone w Polsce, a nie w państwie siedziby usługobiorcy, czyli w Republice Cypryjskiej. Jej zzdaniem usługi te powinny być w całości traktowane jako usługi inżynierów, w związku z czym miejscem ich świadczenia powinno być, zgodnie z art. 9 ust. 2 lit. e VI dyrektywy, miejsce siedziby przedsiębiorstwa usługobiorcy, czyli Cypr. Postanowieniem z dnia 9 marca 2007 r. organ podatkowy w Rzeszowie orzekł natomiast, że część czynności, których dotyczy sprawa, stanowi działalność naukową i że w związku z tym, na podstawie art. 9 ust. 2 lit. c VI dyrektywy, miejsce świadczenia znajduje się na terytorium Polski.

Zażalenie złożone przez Kronospan na powyższe orzeczenie zostało oddalone przez Dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie. Spółka wniosła następnie skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, który oddalił skargę, uzasadniając, że sporne usługi były działalnością naukową, a nie usługami świadczonymi przez inżynierów. NSA miał wątpliwości co do ww. usług, stąd pytanie prejudycjalne.

Więcej na ten temat dowiesz się tutaj: TSEU o usługach inżynierskich

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

LIMIT JEDNORAZOWEJ AMORTYZACJI W 2011

W 2011 r. limit dla jednorazowej amortyzacji wyniesie 197.000 zł. Tyle mali podatnicy będą mogli zaliczyć w koszty uzyskania przychodów. W 2011 r. limit to równowartość w złotych 50.000 euro. W 2010 i 2009 r. limit był wyższy i wynosił 100.000 euro.

Podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych). Odpisu tego można dokonać w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych.

Jeżeli interesuje Cię ten temat, kliknij tutaj: Limit jednorazowej amortyzacji w 2011

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

PODRÓŻE SŁUŻBOWE TRANSPORTOWCÓW

Problematyka dotycząca podróży służbowych, odbywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie usług transportowych, znalazła odzwierciedlenie w orzecznictwie sądów administracyjnych.

Orzecznictwo sądowoadministracyjne ukształtowało w tym zakresie jednolitą linię rozstrzygnięć wskazując, iż nie znajduje uzasadnienia stanowisko, że jedynie podróże mające na celu czynności incydentalne spełniają wymogi podróży służbowych, natomiast realizowanie zasadniczego przedmiotu działalności (w tym wypadku usług transportowych) nie wchodzi w zakres podróży służbowych.

Minister Finansów, uwzględniając orzecznictwo sądów, wydał w dniu 15 lutego 2010 r. interpretację ogólną, stwierdzając, że okoliczność, iż istotą prowadzonej działalności gospodarczej jest wykonywanie usług transportowych, nie wyklucza możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wartości diet stanowiących ekwiwalent pieniężny przeznaczony na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie podróży służbowej, tak na obszarze kraju, jak i poza jego granicami.

Wobec powyższego należy uznać, że podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych wartość diet z tytułu podróży służbowych, związanych ze świadczeniem usług transportowych, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, jeżeli wydatki te wypełniają przesłanki art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

JEDNORAZOWA AMORTYZACJA ŚRODKA TRANSPORTU

W pismie z dnia 22 marca 2010 r. Minister Finansów wskazał, że przepisy nie wyłączają możliwości stosowania jednorazowej amortyzacji w stosunku do innych pojazdów transportu drogowego, w tym samochodów ciężarowych, przez podatników prowadzących działalność w zakresie drogowego transportu towarowego.

Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych (kwota limitu odpisów amortyzacyjnych obowiązująca do dnia 31 grudnia 2008 r.).

Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro (w stanie prawnym obowiązującym do dnia 31 grudnia 2008 r., obecnie 1.200.000 euro).

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Powołane wyżej przepisy wykluczają możliwość dokonywania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych, w stosunku do niektórych środków trwałych (np. samochodów osobowych) oraz niektórych podatników (np. nie spełniających kryteriów małego podatnika, a także rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w warunkach określonych w art. 22k ust. 11 ww. ustawy).

Natomiast przepisy nie wyłączają możliwości stosowania jednorazowej amortyzacji w stosunku do innych pojazdów transportu drogowego, w tym samochodów ciężarowych, przez podatników prowadzących działalność w zakresie drogowego transportu towarowego.

Amortyzacja dokonana na zasadach określonych w art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w obowiązujących aktach prawa wspólnotowego (art. 22k ust. 10 ww. ustawy).

Powyższe oznacza, iż jednorazowy odpis amortyzacyjny nie ma zastosowania w przypadku, gdy w świetle przepisów dotyczących pomocy publicznej, nie jest dopuszczalne udzielenie podatnikowi pomocy de minimis.

Zasady pomocy de minimis uregulowane zostały rozporządzeniem Komisji (WE) Nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L z 2006 r. Nr 379, s. 5). Artykuł 1 ust. 1 lit. g) powołanego rozporządzenia stanowi, że rozporządzenie stosuje się do pomocy przyznawanej podmiotom gospodarczym we wszystkich sektorach, z wyjątkiem pomocy na nabycie pojazdów przeznaczonych do transportu drogowego przyznawanej podmiotom gospodarczym prowadzącym działalność zarobkową w zakresie drogowego transportu towarowego.

Zauważyć należy, że odpisy amortyzacyjne stanowią pieniężny wyraz stopniowego zużywania się trwałych składników majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej i są elementem kosztów uzyskania przychodów.

Prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych oraz wyboru sposobu (metody) amortyzacji przysługuje podatnikowi niezależnie od formy nabycia środka trwałego.

Jednorazowy odpis amortyzacyjny jakkolwiek stanowi pomoc publiczną, to nie stanowi pomocy na nabycie środka trwałego. Zatem podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie drogowego transportu towarowego mają możliwość korzystania z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od nabytych dla potrzeb tej działalności pojazdów transportu towarowego.

W świetle powyższego stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach stwierdzające, że "Jeżeli zatem z odrębnych przepisów wynika, że podatnik nie ma prawa do korzystania w określonym zakresie z pomocy publicznej, to w zakresie tym nie może również korzystać z pomocy publicznej w postaci jednorazowej amortyzacji, zważywszy, iż z art. 22k ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bezpośrednio wynika, iż ww. sposób dokonania odpisów amortyzacyjnych stanowi tę pomoc" oraz, że "Mając na uwadze cytowane wyżej przepisy oraz przedstawione zdarzenie przyszłe, należy uznać, iż nie może Pan skorzystać z możliwości dokonania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od zakupionego samochodu ciężarowego na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-12 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych" jest nieprawidłowe.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

NOWY TERMIN USTALANIA DOCHODU ZE ZBYCIA UDZIAŁÓW I AKCJI

W Sejmie znalazł się projekt nowelizacji art. 24 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307). Celem dodania w tym artykule ust. 17 i ust. 18 jest przesunięcie terminu opodatkowania dochodu z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny w postaci know-how, w związku z realizacją celu Działania 3.1 Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie działalności innowacyjnej”.

Proponowana regulacja pozwoli na efektywną realizację celu, jakiemu ma służyć Program Operacyjny – inicjowanie działalności gospodarczej. Program ten jest skierowany do osób, które nie mają środków na wdrożenie posiadanych przez siebie wartości niematerialnych w postaci know-how, tak by stały się produktem rynkowym. Utrzymanie obowiązujących obecnie zasad opodatkowania dla tego rodzaju przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny przyczyniałoby się do zbycia ich zaraz po otrzymaniu, co byłoby sprzeczne z celem realizowanego programu.

Zaproponowano więc w niniejszym projekcie wprowadzenie szczególnej zasady ustalania dochodu, który przenosi powstanie zobowiązania podatkowego na dzień, w którym upływa 5 lat od dnia uzyskania przychodu. Natomiast w przypadku wcześniejszego zbycia przedmiotowych udziałów (akcji) dochód ustala się na dzień ich zbycia.

Ustawa wejdzie w życie z dniem ogłoszenia.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

W 2011 BĘDZIE PODWYŻKA AKCYZY NA PAPIEROSY

Rząd walczy z dopalaczami, tymczasem Ministerstwo Finansów przygotowało podwyżkę akcyzy na papierosy. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym wprowadza zmiany do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2009 r. nr 3, poz. 11, z późn. zm.). Projekt zakłada:

1) wzrost stawek podatku akcyzowego na papierosy na 2011 r. na poziomie 4%;
2) wzrost stawek podatku akcyzowego na tytoń do palenia na 2011 r. na poziomie 4%;
3) wzrost stawki podatku akcyzowego na cygara i cygaretki na 2011 r. na poziomie 4%;
4) zniesienie najpopularniejszej kategorii cenowej (NKC) oraz zastąpienie NKC średnią ważoną detaliczną ceną sprzedaży;
5) zmianę istniejących definicji papierosów, cygar i cygaretek, oraz tytoniu do palenia.

Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe do dnia 1 stycznia 2011 r. wyniesie:

1) na papierosy – 158,36 zł za każde 1.000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
2) na tytoń do palenia – 102,32 zł za każdy kilogram i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki – 244,40 zł za każde 1.000 sztuk.

Podwyższenie kwotowych stawek akcyzy na wyroby tytoniowe do zaproponowanej wysokości podyktowane jest przede wszystkim bezpieczeństwem wpływów do budżetu państwa, jak również koniecznością zwiększenia wpływów budżetowych w celu zmniejszenia deficytu.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

PRÓBKI I PREZENTY MAŁEJ WARTOŚCI. WYROK ETS!

W dniu 30 września 2010 r. Europejski Trybunał Sprawiedliwości wydał wyrok dotyczący nieodpłatnego wydania towarów (EMI Group Ltd C-581/08). W obowiązującym stanie prawnym ani przepisy unijne, ani ustawa o VAT nie obejmuje opodatkowaniem nieodpłatnie przekazanych próbek i prezentów małej wartości. Wyrok zapadł w tyrbie pytania prejudycjalnego.

Pytanie sądu krajowego dotyczyło wykładni pojęć „próbka” i „prezenty o małej wartości” zawartych w art. 5 ust. 6 zdanie drugie VI dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych — wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz.U. L 145, s. 1 – wyd. spec. w jęz. polskim rozdz. 9, t. 1, s. 23).

Pytanie to zostało podniesione w związku ze sporem sądowym pomiędzy spółką EMI Group Ltd a Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs (brytyjskim organem podatkowym) w przedmiocie wniosku spółki EMI o zwrot kwot niesłusznie zapłaconych z tytułu podatku od wartości dodanej w okresie od kwietnia 1987 r. do czerwca 2003 r. z tytułu bezpłatnych egzemplarzy nagrań muzycznych dostarczanych różnych osobom w celu promocji wydawnictw muzycznych spółki oraz w przedmiocie wezwania do zapłaty podatku VAT za rozprowadzanie takich egzemplarzy.

Zgodnie z ww. przepisami VI dyrektywy zastosowanie przez podatnika towarów stanowiących część aktywów jego przedsiębiorstwa do celów prywatnych jego lub jego pracowników, lub też pozbycie się ich nieodpłatnie albo bardziej ogólnie użycie ich do celów innych niż prowadzona przez niego działalność, jeśli podatek od wartości dodanej od powyższych towarów lub ich części składowych podlegały w całości lub w części odliczeniu, będzie traktowane jako dostawa odpłatna. Jednakże jako takie nie jest traktowane przekazanie próbek towarów lub towarów stanowiących prezenty o małej wartości do celów działalności podatnika [Wykorzystanie przez podatnika towarów stanowiących część majątku jego przedsiębiorstwa do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników, które przekazuje nieodpłatnie lub, w ujęciu ogólnym, które przeznacza do celów innych niż prowadzona przez niego działalność, gdy VAT od powyższych towarów lub ich części podlegał w całości lub w części odliczeniu, jest uznawane za odpłatną dostawę towarów. Za odpłatną dostawę towarów nie uznaje się jednakże wykorzystania do celów działalności przedsiębiorstwa podatnika towarów stanowiących prezenty o niskiej wartości i próbki].

Trybunał orzekł, że:

1) „Próbką” w rozumieniu art. 5 ust. 6 zdanie drugie szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych — wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku jest egzemplarz okazowy produktu, mający na celu promocję jego sprzedaży i pozwalający na ocenę jego cech i właściwości bez wykorzystania końcowego innego niż nieodłącznie powiązane z takimi działaniami promocyjnymi. Prawo krajowe nie może ograniczać tego pojęcia w sposób ogólny jedynie do egzemplarzy okazowych mających postać inną niż przeznaczona do sprzedaży lub jedynie do pierwszego z serii jednakowych egzemplarzy okazowych przekazywanych przez podatnika na rzecz tego samego odbiorcy bez uwzględniania charakteru przedstawianego produktu oraz okoliczności gospodarczych właściwych dla każdej czynności przekazania egzemplarzy okazowych.

2) Pojęcie „prezenty o małej wartości” w rozumieniu art. 5 ust. 6 zdanie drugie VI dyrektywy 77/388 należy rozumieć w ten sposób, że nie stoi ono na przeszkodzie temu, by przepisy krajowe przewidywały ograniczenie pieniężne, takie jak ograniczenie ustanowione w przepisach będących przedmiotem sporu przed sądem krajowym, to jest ograniczenie do kwoty 50 GBP, w odniesieniu do prezentów przekazywanych na rzecz tej samej osoby w okresie dwunastomiesięcznym lub też stanowiących część serii kolejnych prezentów.

3) Artykuł 5 ust. 6 zdanie drugie VI dyrektywy 77/388 zakazuje, by przepisy krajowe przewidywały domniemanie, na mocy którego towary stanowiące „prezent o małej wartości” w rozumieniu tego przepisu, przekazane przez podatnika na rzecz różnych osób zatrudnionych przez tego samego pracodawcę należy uznawać za prezenty przekazane na rzecz tej samej osoby.

4) Status podatkowy odbiorcy próbek nie ma wpływu na odpowiedzi udzielone na pozostałe pytania.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

ŚWIADCZENIA RZECZOWE W 2011

Znowelizowany zostanie z dniam 1 stycznia 2011 r. przepis odnoszacy się do zwolnienia podatkowego świadczeń rzeczowych.

Obecnie zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzystają świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

W praktyce przepis ten budzi wątpliwości interpretacyjne w zakresie pojęcia „świadczenia rzeczowe”. Mianowicie, czy obejmuje ono swoim zakresem wszelkiego rodzaju świadczenia o charakterze niepieniężnym, czy wyłącznie takie, których przedmiotem jest rzecz. Ponadto, czy podstawą wypłaty ekwiwalentu pieniężnego musi być świadczenie rzeczowe.

Celem wyeliminowania powyższych wątpliwości oraz złagodzenia warunków do zastosowania przedmiotowego zwolnienia jest propozycja zastąpienia świadczeń rzeczowych „świadczeniami”, które jest pojęciem ogólnym i obejmuje wszelkiego rodzaju świadczenia (zarówno rzeczowe, pieniężne jak i niepieniężne), z tym że do świadczeń tych nie należy kwalifikować świadczeń w postaci zapomóg wymienionych już w zwolnieniu zawartym w pkt 26 artykułu 21.

Ponadto w zmianie dotyczącej art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych proponuje się zastąpienie wyrazów „od związków zawodowych” wyrazami „w tym od związków zawodowych”, co koresponduje z proponowaną zmianą brzmienia art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy, zgodnie z którym od świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 – pobiera się podatek w wysokości 10% należności.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

KSIĘGI RACHUNKOWE W 2011

Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych wynosi 1.200.000 euro. Wylicza się go według średniego kursu NBP euro na 30 września (3,9870 zł/euro, tabela nr 191/A/NBP/2010). Jednostka, której przychody netto za 2010 r. przekroczyly 4.784.400 zł, od stycznia 2011 r. musi prowadzić księgi rachunkowe.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

WYNAGRODZENIE MINIMALNE W 2011

Wynagordzenie minimalne może wynieść 1.386 zł lub 1.408 zł. We wtorek na posiedzeniu rząd zajmie się projektem rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2011 r.

Według przepisów ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, wynagrodzenie to jest negocjowane w Komisji Trójstronnej i następnie przyjmowane przez rząd. Jeżeli strony do 15 lipca nie dojdą do porozumienia, rząd określa płacę minimalną w rozporządzeniu, które musi wydać do 15 września. Dotychczasowe negocjacje nie dały ostatecznego rezultatu. Wyraźnie widać, że rząd jest już po terminie.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com

WSPÓLNE ROZLICZENIE W 2011

Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje zmiany, które wejdą w życie od dnia 1 stycznia 2011 r.

Na tle stosowania zasad odnoszacych się do osób samotnie wychowujących dzieci (art. 6 ust. 2-5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) dochodzi do licznych sporów interpretacyjnych pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi, brak też jednolitego orzecznictwa sądów administracyjnych w tym zakresie.

Przykładem wyroków korzystnych dla podatników jest prawomocne orzeczenie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 18 września 2007 r. oraz wyrok z dnia 25 lutego 2009 r. Odmienne stanowisko zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 29 grudnia 2008 r., który podzielił stanowisko organów podatkowych, zgodnie z którym aby skorzystać z preferencyjnego opodatkowania swoich dochodów na zasadach przewidzianych w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy mieć nie tylko określony stan cywilny ale również wychowywać samotnie dziecko.

Do opinii tej przychylił się również Naczelny Sąd Administracyjny, który w wyroku z dnia 30 czerwca 2009 r., uznając, iż skarżący (który nie jest związany z matką dziecka związkiem małżeńskim, ale z nią mieszka i razem z nią wychowuje ich wspólne dzieci) nie wychowywał samotnie dzieci. Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, iż ustawodawca kierował ją tylko do osób, które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dziecka, nie zaś do każdego rodzica, który ma władzę rodzicielską i jednocześnie jest stanu wolnego.

W konsekwencji powyższego, koniecznym stało się aby zmiana doprecyzowała pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci”, w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wyłącznie tym, które samotnie wychowują te dzieci.

W tym celu zaproponowano połączenie dotychczasowych brzmień art. 6 ust. 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w jeden przepis, który precyzuje warunki korzystania z preferencji i jednocześnie pozwoli na odzwierciedlenie zamierzenia ustawodawcy dotyczącego samotnego wychowywania dzieci.
Ponadto nowelizacja wyeliminuje rozbieżności interpretacyjne, które pojawiają się zarówno w postępowaniu administracyjnym, jak i sądowym.

W obowiązującym stanie prawnym, generalną regułę dotyczącą opodatkowania dochodów małżonków ustanawia art. 6 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiągniętych przez nich dochodów.

Przepisem szczególnym w stosunku do ww. jest ust. 2. Na jego podstawie małżonkowie podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków niektórych kwot; w tym przypadku podatek określa się dla obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

Wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków musi zostać wyrażony zarówno przez żonę jak i przez męża, z wyjątkiem wdów i wdowców.

Druga ze zmian dotyczących przepisów regulujących preferencyjne opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci przewiduje, że zasada ta będzie miała zastosowanie również do następnych lat podatkowych.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: ekspertax@gmail.com