Porachunki Podatkowe

Porachunki Podatkowe

Podatki wpływają na Twoje życie!

W pewnym momencie stajesz się podatnikiem. Czy tego chcesz czy nie. Możesz kontrolować ten wpływ, aby nie był szkodliwy!



piątek, 30 kwietnia 2010

OŚWIADCZENIA PRZY ZAKUPIE OLEJU OPAŁOWEGO

Ministerstwo Finansów planuje nowelizację przepisów dotyczących oświadczeń odbieranych przez sprzedawców oleju opałowego.

Przepisy ustawy o podatku akcyzowym nakładają na sprzedawcę oleju opałowego obowiązek weryfikacji danych zawartych w składanych oświadczeniach tylko w zakresie ich kompletności, czytelności oraz zgodności z danymi wynikającymi z dowodu osobistego lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość nabywcy.

Sprzedawca posiada także wiedzę na temat ilości i rodzaju oleju opałowego oraz adresu, pod jaki dostarcza zamówione wyroby, gdyż na tym polega charakter prowadzonej przez niego działalności handlowej, a zatem ma możliwość sprawdzenia prawidłowości również tych danych zawartych w oświadczeniu.

W celu dalszego zwiększenia skuteczności działań eliminujących zjawiska patologiczne z obrotu ww. wyrobami akcyzowymi, w przygotowanym przez Ministerstwo Finansów projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz innych ustaw przewidziano wprowadzenie dodatkowo obowiązku umieszczania, przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą i osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, w składanym sprzedawcy oświadczeniu o przeznaczeniu wyrobów nabywanych do celów opałowych bardziej szczegółowych danych identyfikujących nabywcę, w tym nazwę oraz adres siedziby lub zamieszkania, a także numery NIP oraz REGON lub PESEL.

Analogicznie sprzedawca będzie zobowiązany do umieszczania w miesięcznym zestawieniu oświadczeń dodatkowo imienia i nazwiska albo nazwy oraz adresu siedziby lub zamieszkania, a także numerów: NIP, PESEL (jeżeli został nadany) oraz REGON składającego oświadczenie.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

DOCHODY WŁASNE I DAROWIZNY WARSZTATÓW TERAPII ZAJĘCIOWEJ

Warsztaty terapii zajęciowej prowadzą działalność na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz rozporządzenia ministra gospodarki, pracy i polityki społecznej z dnia 25 marca 2004 r. w sprawie warsztatów terapii zajęciowej.

Jeżeli warsztat terapii zajęciowej jest jednostką sektora finansów publicznych, utworzoną przez jednostkę samorządu terytorialnego (np. samorządową jednostką budżetową), zobowiązany jest do prowadzenia rachunkowości zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz rozporządzeniem ministra finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów konta dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych.

Dokumentacja opisująca zasady (politykę) rachunkowości powinna być dostosowania do aktualnie obowiązujących przepisów, w szczególności do ustawy o rachunkowości. Również prawidłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych powinno odbywać się zgodnie z zasadami określonymi w tej ustawie.

Warsztaty terapii zajęciowej będące samorządowymi jednostkami budżetowymi powinny również respektować wymogi rozporządzenia ministra finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, tj. kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.

Jednocześnie nalezy mieć na względzie to co stanowi art. 93 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych, w ust. 1, tj. że utworzone przez jednostki budżetowe wydzielone rachunki dochodów własnych mogą funkcjonować zgodnie z dotychczasowymi przepisami, z jednoczesnym regulowaniem zobowiązań i ściąganiem należności, do dnia 31 grudnia 2010 r.

Po upływie tego terminu nieściągnięte należności i nieuregulowane zobowiązania przejmuje jednostka budżetowa, przy której funkcjonowały rachunki dochodów własnych, a środki pieniężne podlegają odprowadzeniu na rachunek pomocniczy odpowiednio państwowej jednostki budżetowej albo samorządowej jednostki budżetowej.

Środki pieniężne tych jednostek budżetowych, które zostały przekazane na rachunek pomocniczy, mogą być wykorzystane na dotychczasowe cele do dnia 30 czerwca 2011 r. Natomiast środki pieniężne niewykorzystane w terminie do dnia 30 czerwca 2011 r. powinny zostać przekazane na dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KOMPLIKACJE DLA KREDYTOBIORCY. WERYFIKACJA PRAWA DO ULGI ODSETKOWEJ

Czy wystąpienie raz w roku do banku z wnioskiem o wydanie zaświadczenia zawierającego termin i kwotę zapłaconych w danym roku odsetek od kredytu stanowi dodatkową komplikację dla kredytobiorcy?

Ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588, z późn. zm.) skreślono art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiący podstawę prawną do odliczania od dochodu odsetek od zaciągniętego kredytu (pożyczki) na cele mieszkaniowe, z zachowaniem praw nabytych określonych w art. 9 tej nowelizacji.

Zgodnie z tym przepisem, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r., na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujących przed dniem 1 stycznia 2007 r., podatnikom przysługuje prawo do odliczania odsetek od zaciągniętego w latach 2002-2006:

1) kredytu (pożyczki) mieszkaniowego,

2) kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego,

3) każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w pkt 1 lub 2

- do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

Stosownie natomiast do postanowień art. 26b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., w ramach tej ulgi odliczeniu podlegają odsetki, które zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, z którą podatnik zawarł w latach 2002-2006 umowę kredytową.

Ten sposób dokumentowania poniesionych przez podatnika wydatków z tytułu spłaconych odsetek jest warunkiem korzystania z omawianej ulgi, obowiązującym od początku jej istnienia.

Jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługujących mu ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadania przez podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa.

Niezależnie od powyższego banki, na żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, są zobowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych, jeżeli zostały wykazane w deklaracji złożonej przez podatnika.

Jednakże regulacja ta stosowana jest jedynie w wyjątkowych sytuacjach, gdy podczas przeprowadzania czynności sprawdzających przedłożony przez podatnika dokument stanowiący podstawę skorzystania z ulgi podatkowej budzi wątpliwości organu.

Wyjątkowość tej procedury potwierdza również to, że naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celnego, występując do banku z żądaniem, powinien zwracać szczególną uwagę na zasadę szczególnego zaufania pomiędzy instytucjami finansowymi a ich klientami.

Zatem trybu tego nie należy traktować jako zasady, ale należy traktować go jako wyjątek od zasady, obligującej podatnika do udowodnienia organowi podatkowemu prawa do określonej ulgi.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

czwartek, 29 kwietnia 2010

KOSZTY ODPŁATNEGO ZBYCIA TO NIE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

Co można zaliczyć w koszty z odpłatnego zbycia nieruchomości? Do takich kosztów można zaliczyć m.in. związane ze zbyciem koszty wyceny nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, prowizje pośredników w sprzedaży nieruchomości, koszty ogłoszeń w prasie związanych z zamiarem sprzedaży nieruchomości, wydatki związane ze sporządzeniem przez notariusza umowy cywilnoprawnej, opłatę notarialną, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłatę sądową.

Pomiędzy tymi wydatkami a dokonanym odpłatnym zbyciem musi istnieć zatem związek przyczynowo – skutkowy. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej wydanej w dniu 22 kwietnia 2010 r. wyjaśnił, że koszty odpłatnego zbycia nie są tym samym, co koszty uzyskania przychodu.

W przypadku opodatkowania przychodu ze sprzedaży prezz podatnika udziału w gruncie, przychodem z odpłatnego zbycia jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie.

W związku z powyższym stwierdzić należy, iż kosztem odpłatnego zbycia z tytułu odpłatnego zbycia w przypadku podatnika nie mogą być koszty wymienione w złożonym wniosku, tj. zaległy podatek od nieruchomości, koszt wyburzenia domu, koszt straty domu, koszt remontu pomieszczenia gospodarczego na cele mieszkalne, koszt ustanowienia drogi koniecznej (dojazdowej), koszt przesunięcia ogrodzenia, koszt spłaty spadkobierców.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

MOTOCYKL W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

Koszty eksploatacji tak. Wydatki na zakup odzieży do jazdy i kasku nie mogą być kosztem podatkowym. Tak uważa Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (interpretacja indywidualna z dnia 22 kwietnia 2010 r.).

Faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane, a także spełniające podstawowe przesłanki dla kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z eksploatacją motocykla, tj. koszty ubezpieczenia, przeglądów, serwisu oraz napraw, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia (wystawienia faktury).

Natomiast nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej wydatków związanych z zakupem odzieży do jazdy motocyklem oraz kasku, gdyż nie mają one bezpośredniego związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, a ich poniesienie nie ma wpływu na wielkość osiąganego przychodu.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KOSZTY PRZESYŁKI. STAWKA VAT

Koszt dostarczenia towaru nabywcy powinien być opodatkowany taką stawką podatku VAT jak wysyłany towar. Tak stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (interpretacja indywidualna z dnia 14 kwietnia 2009 r.).

Koszty przesyłki ponoszone w związku ze sprzedażą towarów powinny nie tylko zwiększać kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów, ale winny być także opodatkowane według stawki podatkowej właściwej dla realizacji sprzedaży towarów.

Należy więc przyjąć, że ponoszone koszty przesyłki powinno się w całości opodatkowywać według stawki podatku właściwej dla dostawy poszczególnych produktów. Jeżeli dostawa dotyczy towarów opodatkowanych różnymi stawkami podatku, to koszty przesyłki powinny zostać przyporządkowane proporcjonalnie do wartości towarów opodatkowanych poszczególnymi stawkami podatku.

Zgodnie z podstawową zasadą, podatnik występujący w charakterze sprzedawcy, który wysyła zamówiony przez nabywcę towar i korzysta przy tym z usług poczty państwowej, świadczy usługę pocztową na rzecz nabywcy towaru. Usługa ta nie jest jednak ze względu na świadczący ją podmiot usługą objętą zwolnieniem od VAT.

Zwolnienie to ma szczególny, podmiotowy charakter i dotyczy wyłącznie czynności wykonywanych przez Pocztę Polską na rzecz podatnika (zleceniodawcy). Natomiast brak jest w przepisach podatkowych podstawy do stosowania wymienionego zwolnienia w dalszych fazach obrotu usługami (dokonywanego na zasadzie refaktury).

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

WPIS GOŚCINNY

Uzależnienie fiskusa od akcyzy alkoholowej – nałóg czy zła wola?

W Gazecie Prawnej z dnia 26.04.2010 r. zmieszczono artykuł (sygnowany inicjałem EM), który został napisany na okoliczność wyjaśnień udzielonych przez p. Krzysztofa Flisa w zakresie niezgodności przepisów polskiej Ustawy o podatku akcyzowym z art. 27 ust. 1 litera b Dyrektywy Rady Nr 92/98/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktury podatków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych Dz. Urz. UE seria L z 1992 r. Nr 316. 21).

Autor wyjaśnień w swojej wypowiedzi poruszył problem niezgodności przepisów polskiej ustawy akcyzowej w tym zakresie, w jakim w sprzeczności z przepisami wskazanej dyrektywy uregulowana została w nich kwestia zwolnienia skażonego alkoholu z podatku akcyzowego.

Uzasadniając swoje stanowisko autor przywołał na tę okoliczność liczne wyroki sądów administracyjnych, w tym również Naczelnego Sądu Administracyjnego, w których sądy te, sprawując wymiar sprawiedliwości na poczynaniami fiskusa, stwierdzały, że Polska dokonała niewłaściwej implementacji przepisów dyrektywy akcyzowej do polskiej ustawy akcyzowej, w związku z czym jest ona niezgodna z prawem wspólnotowym.

W czym więc tkwi problem, skoro sądy przyznają rację podatnikom. Ano tkwi on w uzależnieniu się fiskusa od przepisów polskiej ustawy, bowiem pomimo niekorzystnych wyroków sądowych uparcie twierdzi on, że w przedmiocie alkoholi jest ona zgodna z prawem wspólnotowym.

Jak więc można określić takie stanowisko fiskusa? Myślę, że można to przyrównać do nałogu alkoholowego, który jako choroba dotyka jego konsumentów. W efekcie ci konsumenci – wbrew oczywistym faktom potwierdzającym nałóg – także twierdzą, że to nie nałóg i że spożywanie alkoholu nie szkodzi.

Tak samo jest z polskim fiskusem, on także ciągle spożywa, tylko że ustawę akcyzową i pomimo wytykania mu, że czyni to w sposób niewłaściwy w dalszym ciągu uporczywie trwa w tym niewłaściwym spożywaniu.

Czyż nie można nazwać tego nałogiem niewłaściwej akcyzy alkoholowej – wszak skutki w trwaniu są podobne do nałogu alkoholowego, przy nim bowiem spożywający także w większości uparcie trwają. Proszę więc czytelników bloga – odpowiedzcie sobie sami na to pytanie, a przy wyciąganiu wniosków miejcie świadomość, że fiskus uskutecznia swój nałóg za nasze, podatników pieniądze.

doradca podatkowy

środa, 28 kwietnia 2010

BRAK ŚNIEGU A WYŁĄCZENIE Z OPODATKOWANIA PODATKIEM OD NIERUCHOMOŚCI

Czy fakt braku śniegu stanowiącego przesłankę do niwelacji zjawiska fizycznego, jakim jest ślizg na topniejącym pod naciskiem śniegu, można uznać za powód wyłączający ze względów technicznych wykorzystanie gruntów, a tym za wyłączenie z opodatkowania te grunty? Nad tym zastanawiał się jeden z posłów wnosząc w dniu 23 lutego 2010 r. interpreację do Ministra Finansów.

Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych przewiduje różną wysokość stawek podatku od nieruchomości stosowanych do gruntów. Najwyższa stawka podatku należna jest od gruntów związanych z działalnością gospodarczą.

Za grunt związany z działalnością gospodarczą uważa się taki który znajduje się w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.
To czy grunt rzeczywiście jest wykorzystywany do celów prowadzenia tej działalności gospodarczej nie ma w tym przypadku znaczenia.

Jednakże gruntami związanymi z działalnością gospodarczą nie są grunty:
- pod jeziorami,
- grunty związane z budynkami mieszkalnymi oraz
- grunty, które nie są i nie mogą być wykorzystywane do prowadzenia działalności ze względów technicznych.

Co należy rozumieć pod pojęciem „względy techniczne”, objaśnia bogate orzecznictwo sądów administracyjnych i organów podatkowych.

M.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie w wyroku z dnia 23 lipca 2009 r. uznał, że względy techniczne uniemożliwiające wykorzystanie przedmiotu opodatkowania przez posiadacza gruntu muszą mieć cechę trwałości. Przejściowe przeszkody związane z właściwościami torfu w okresie jesienno-zimowym (podatnik składował zapasy torfu na części działki), które mają wpływ na sezonowość prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności wydobywczej, nie pozbawiają zaś przedmiotu opodatkowania ustawowych przymiotów gruntu związanego z działalnością gospodarczą.

Brak legalnej definicji "względów technicznych" w ustawie o podatkachi i opłatach lokalnych uzasadnia przyjęcie rozumienia tego terminu w znaczeniu potocznym. Przepisy z innych gałęzi prawa w szczególności prawa budowlanego mogą być stosowane pomocniczo. Nie musi być więc w każdym przypadku wydana decyzja właściwego organu nadzoru budowlanego stwierdzająca niemożność wykorzystania danej nieruchomości lub obiektu budowlanego do prowadzenia działalności gospodarczej, choć jej funkcjonowanie w obrocie prawnym może znakomicie ułatwić stwierdzenie istnienia "względów technicznych".

Poprzez względy techniczne należy generalnie rozumieć obiektywne przeszkody uniemożliwiające prowadzenie działalności gospodarczej, przeszkody niezależne od podatnika.

Względy natury ekonomicznej, finansowej czy też technologicznej nie mieszczą się w pojęciu "względy techniczne"(...). Względy techniczne gruntu zachodziłyby w przypadku skażenia radiologicznego czy też chemicznego gruntu (wyrok z dnia 18 sierpnia 2009 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie).

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

WYPOŻYCZANIE FILMÓW. STAWKA VAT

Przepisy dotyczące funkcjonowania podatku VAT w Unii Europejskiej podlegają harmonizacji na zasadach określonych w dyrektywie 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. L 345, ze zm.).

Postanowienia tej dyrektywy zezwalają państwom członkowskim na stosowanie jednej lub dwóch obniżonych stawek podatku VAT, ale jedynie w odniesieniu do towarów i usług wymienionych w załączniku III do tej dyrektywy.

Zgodnie z poz. 7 i 8 tego załącznika stawki obniżone można zastosować na:
- wstęp na przedstawienia, do teatrów, cyrków, na targi, do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na koncerty, do muzeów, ogrodów zoologicznych, kin, na wystawy oraz podobne imprezy i obiekty kulturalne;
- odbiór usług nadawczych radiowych i telewizyjnych.

Odzwierciedleniem ww. zapisu w poz. 7 w polskich przepisach jest art. 41 ust. 2 i pozycje: 154, 156 i 157 w załączniku nr 3 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.), zgodnie z którymi obniżona stawka podatku obowiązuje na usługi związane z wyświetlaniem filmów oraz na wstęp na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych oraz świadczone m.in. przez kina, wesołe miasteczka, parki rozrywki, cyrki, dyskoteki, sale balowe.

Zgodnie z art. 41 ust. 2 i pozycjami 151 i 155 załącznika nr 3 do ustawy, 7% stawkę podatku VAT stosuje się również do usług radia i telewizji kablowej oraz usług radia i telewizji innych niż publiczne, z wyjątkiem usług związanych z taśmami wideo, wszelkimi filmami reklamowymi i promocyjnymi oraz działalności agencji informacyjnych.

Konstrukcja zapisów w poz. 7 i 8 załącznika III do ww. dyrektywy oraz pozostałych zapisów w tym załączniku nie pozwala na objęcie obniżoną stawką usług w zakresie wypożyczania filmów (odpowiedź Ministra Finansów z dnia 8 kwietnia 2010 r. na interpelację poselską w sprawie możliwoci zmian przepisów obciążających stawką podstawową świadczenia usług w zakresie wypożyczania filmów).

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KOSIARKA WYSTAWIONA PRZED SKLEPEM. OPODATKOWAĆ!

Według interpelacji poselskiej z dnia 19 marca 2010 r. niektóre urzędy miejskie żądają od przedsiębiorców uiszczania opłaty targowej za sam fakt eksponowania towarów przeznaczonych na sprzedaż przed lokalem sklepu, twierdząc, że takie działanie wyczerpuje znamiona działalności targowej.

Jako potwierdzenie uiszczonych opłat przedsiębiorcy otrzymują bilety targowe, które w ocenie urzędów skarbowych nie stanowią podstawy do zaliczenia ponoszonych opłat w koszty, gdyż zarejestrowana przez przedsiębiorców działalność nie obejmuje handlu obwoźnego.

Przedstawiona powyżej sytuacja dotyczy tylko tych przedsiębiorców, którzy wynajmują lokale na potrzeby prowadzenia działalności, bowiem przedsiębiorcy będący właścicielami obiektów, w których prowadzą działalność, są zwolnieni z opłaty targowej, gdyż uiszczają podatek od nieruchomości.

W ocenie zainteresowanych obowiązująca praktyka stosowana przez urzędy, polegająca na kwalifikowaniu eksponowania towarów poza docelowym miejscem prowadzenia działalności handlowej jako działalności targowej jest krzywdząca, gdyż nie można traktować wystawienia np. kosiarki do trawy przed sklep jak typowej działalności targowej. Ponadto przedsiębiorcy zmuszani są do ponoszenia podwójnych opłat: zarówno na rzecz właścicieli dzierżawionej nieruchomości, jak i urzędów miejskich.

Taka interpretacja przepisów stosowana jest tylko przez niektóre urzędy miejskie, co sprawia, że w skali ogólnopolskiej przedsiębiorcy nie są traktowani równo.

Wobec powyższego należy przyznać, że inwencja twórcza urzędników nie zna granic.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

wtorek, 27 kwietnia 2010

WPIS GOŚCINNY

Ulga meldunkowa. Wykładajmy przepisy celowościowo!

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w dniu 22 marca 2010 r. wydał wyrok (sygn. akt III SA/Wa 2040/09), w którym rozstrzygnął spór z przedmiocie interpretacji tzw. ulgi meldunkowej w podatku dochodowym przy sprzedaży mieszkania.

Podłożem sporu pomiędzy podatnikiem i organem podatkowym była interpretacja przepisu z art. 21 ust. 1 pkt. 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (aktualnie przepis ten już nie obowiązuje) w sytuacji, w której sprzedano lokal mieszkalny.

Organ podatkowy na taką okoliczność twierdził, że zwolnienie od podatku dochodowego z tytułu ulgi meldunkowej przysługuje jedynie od sprzedaży samego lokalu, natomiast nie przysługuje ono od sprzedawanego wraz z nim udziału w nieruchomości wspólnej, jaką jest związany z lokalem udział w gruncie.

WSA nie podzielił jednak sposobu, w jaki organ podatkowy zinterpretował wskazany przepis, w związku z czym interpretacja organu została uchylona.

Wyrok ten, chociaż jest on nieprawomocny, stawia tamę dla rozumienia ulgi meldunkowej w taki sposób, jak to było zaprezentowane w interpretacji, ponieważ w ten sam sposób interpretują wskazane przepisy również inne organy podatkowe.

Jest to okoliczność bardzo korzystna dla wszystkich tych osób, które także z takiej ulgi zamierzają skorzystać, bo chociaż sam przepis z pkt. 126 został uchylony z końcem roku 2008, to jednak na podstawie przepisów ustawy uchylającej ma on zastosowanie do lokali mieszkalnych i budynków mieszkalnych lub udziału w takich budynkach, które zostały nabyte pomiędzy 1.01.2007 r. a 31.12.2008 r.

Podstawową korzyścią dla podatników płynącą z wyroku jest to, że wynika z niego, iż w przypadkach sprzedaży lokali lub budynków mieszkalnych lub udziału w takich budynkach ulga podatkowa przysługuje od całego dochodu z ich sprzedaży, a więc od samego lokalu oraz od związanego z nim gruntu.

Należy mieć też nadzieje, że jeżeli organ podatkowy złoży skargę kasacyjną do NSA to zostanie ona oddalona

Ale z wyroku wynika również korzyść o charakterze ogólnym dla prawa podatkowego. Związana jest one ze sposobem jego uzasadnienia, jakie zaprezentował WSA.

Z uzasadnienia tego bowiem wynika, że w przypadku ulgi meldunkowej należy stosować celowościową wykładnię przepisu, gdyż odczytywanie w zgodzie z literalnym jego brzmieniem może niweczyć cel ustanowienia ulgi, sztucznie dzieląc prawnie jednorodną transakcję na dwie, czyli na sprzedaż samego lokalu (substancji budowlanej) oraz na sprzedaż gruntu.

W kontekście powyższego powiedzieć trzeba, iż tą korzyścią ogólną jest to, że WSA wyraźnie zaznaczył, że jeżeli wykładnia literalna przypisu prawa podatkowego przyznającego korzyść podatnikom niweczy cel, dla jakiego został on ustanowiony, to w takich sytuacjach należy sięgnąć do innego sposobu prowadzenia wykładni, aby cel przepisu został zachowany.

Teza Sądu zaprezentowana w ten sposób, mam nadzieję, wytrąca organom podatkowym istotny oręż w zakresie profiskalnej wykładni przepisów, gdyż organy podatkowe z lubością się powołują na prymat wykładni literalnej, jeżeli jest ona korzystna dla fiskusa.

Należy mieć nadzieję, że również w innych sprawach, w których przepisy podatkowe nie będą w swym brzmieniu jednoznaczne, sądy administracyjne śmielej będą sięgały do innych sposobów prowadzenia ich wykładni, niż tylko w sposób językowy.

doradca podatkowy.

LEASING I JEGO UBEZPIECZENIE TO JEDNA USŁUGA

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, w przypadku umowy leasingu mamy do czynienia w istocie z jedną usługą, do podstawy opodatkowania której należy zaliczyć również koszty ubezpieczenia przedmiotu leasingu i zastosować jednolitą stawkę podatku, właściwą dla usługi zasadniczej. Ubezpieczenie to jest ściśle związane z usługą leasingu i ma w stosunku do niej charakter uzupełniający (wyrok z dnia 28 stycznia 2010 r.).

Organy podatkowe stały jednak na stanowisku, że spółka nie była uprawniona do refakturowania usług ubezpieczenia na leasingobiorcę. Usługa ubezpieczenia przede wszystkim zmierzała do ochrony interesów leasingodawcy, czego dowodem była treść wzorca umownego, niedająca korzystającemu podstaw do formułowania jakichkolwiek roszczeń względem ubezpieczyciela bezpośrednio lub za pośrednictwem finansującego.

Sąd stwierdził jednak, że refakturowane przez leasngodawcę koszty ubezpieczenia były ściśle związane ze świadczoną usługą leasingu. W okresie trwania umowy leasingu prawo własności przedmiotu umowy zachowuje finansujący. Nabywa on przedmiot leasingu do majątku własnego, z przeznaczeniem do oddania go w używanie korzystającemu.

Wobec takiego ukształtowania stosunku leasingu, ubezpieczenie przedmiotu leasingu pozwala obu stronom umowy zmniejszyć ryzyko ekonomiczne, związane z utratą rzeczy i koniecznością dokonania rozliczeń w związku z wygaśnięciem umowy leasingu.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

FAKTURA VAT ZA PALIWO

Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, faktyczni użytkownicy pojazdów niebędący ich właścicielami, a którzy ponoszą koszty związane z ich użytkowaniem, mogą być wskazani na fakturze VAT dokumentującej sprzedaż paliwa (interpretacja indywidualna z dnia 10 kwietnia 2010 r.).

Faktura VAT jest dokumentem potwierdzającym zaistnienie określonej transakcji sprzedaży, a ustawodawca określił w jakich okolicznościach należy ją wystawić. Prawidłowość materialno-prawna faktury VAT zachodzi wówczas, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze, czyli w istocie stwierdza fakt wykonania przez podatników podatku VAT czynności podlegających opodatkowaniu, tj. dostawy towarów lub świadczenia usług, dla ich faktycznych nabywców.

W fakturze VAT muszą znaleźć się zapisy wskazujące na sprzedawcę i nabywcę, między którymi doszło do transakcji. Faktura musi odpowiadać rzeczywistości i dokumentować czynność, która pomiędzy wskazanymi w niej stronami została dokonana.

Dodatkowo w sytuacji, gdy paliwo wlewane jest do baku konkretnego samochodu lub pojazdu samochodowego, faktura VAT stwierdzająca sprzedaż paliwa powinna zawierać numer rejestracyjny tego pojazdu. Jednakże z przedstawionych wyżej przepisów nie wynika, aby nabywca paliwa, wskazany w fakturze VAT, był bezwzględnie właścicielem pojazdu, do którego jest ono nabywane.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

poniedziałek, 26 kwietnia 2010

WPIS GOŚCINNY

Samochody z kratką

W Rzeczpospolitej z 22 kwietnia 2010 r. – dodatek Dobra Firma opublikowano artykuł autorstwa p. Adama Bartosiewicza, w którym nawiązano do wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (ETS) w sprawie spółki Magoora (sygn C 414/07) dotyczącego ograniczenia prawa do odliczania podatku naliczonego w przypadkach samochodów określanych potocznie jak z „kratką”.

Autor artykułu zajął się tym tematem, ponieważ ETS w wyroku z 15 kwietnia 2010 r. (w połączonych sprawach C-538/08 i C-033/09 oraz C-33/09) wyłożył, w jaki sposób należy rozumieć wspólnotową klauzulę stałości (stand still) przy ustanawianiu prawa krajowego.

Zgadzając się w całości z Autorem artykułu w zakresie, w jakim zaprezentował on ograniczenie w odliczaniu podatku naliczonego w przypadkach samochodów osobowych, warto jednak odrobinę więcej powiedzieć o sprawie spółki Magoor, przy rozpatrywaniu której ETS również przywoływał tę klauzulę.

W tym przypomnieniu nie chodzi jednak o samochody osobowe, a jedynie o samochody z kratką, które wzbudzały i jeszcze zapewne wzbudzają u organów podatkowych czkawkę.

W przypadku bowiem takich pojazdów, z wyroku ETS w moim przekonaniu wynika, że zamieszanie ustawowe w tym zakresie, które powstało od dnia przystąpienia Polski do Unii Europejskiej, choć w zamyśle fiskusa miało ograniczać odliczanie podatku naliczonego, to w istocie je rozszerzyło.

Uzasadnieniem takiego twierdzenia jest to w jaki sposób ETS odniósł się do przepisów aktualnie obowiązującej ustawy o VAT. Jego zdaniem, od momentu przystąpienia Polski do UE prawo do odliczania podatku naliczonego należy rozważać z uwzględnieniem niżej wymienionych przesłanek, a zaistnienie choćby jednej z nich powoduje to, że daje ona prawo do odliczenia, choćby wcześniej obowiązująca prawa tego nie przyznawała.

Mając to na uwadze należy zauważyć, że zasady odliczania od 1 maja 2004 r. kształtują się następująco:

1) na podstawie przesłanek obowiązujących do 30 kwietnia 2004 r., gdy były to samochody:

- o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg oraz pod warunkiem że z dokumentów związanych z ich nabyciem lub użytkowaniem na podstawie umowy, a także z dowodu rejestracyjnego wynika, że nie są to samochody osobowe;

2) na podstawie przesłanek obowiązujących od 1 maja 2004 r. do 21 sierpnia 2005 r. (rozszerzenie zakresu prawa do odliczenia, przysługujące na podstawie nowej ustawy o VAT), gdy były to samochody:

- o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg oraz pod warunkiem że z dokumentów związanych z ich nabyciem lub użytkowaniem na podstawie umowy, a także z dowodu rejestracyjnego wynika, że nie są to samochody osobowe,
- o dopuszczalnej ładowności nie niższej od tej obliczonej według wzoru Lisaka – choćby była niższa niż 500 kg oraz pod warunkiem że z dokumentów związanych z ich nabyciem lub użytkowaniem na podstawie umowy (wyciągu ze świadectwa homologacji), a także z dowodu rejestracyjnego nie wynika, że są to samochody osobowe;

3) na podstawie przesłanek obowiązujących od 22 sierpnia 2005 r. (rozszerzenie zakresu prawa do odliczenia, przysługujące na podstawie nowelizacji ustawy o VAT), gdy były to samochody:

- o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg oraz pod warunkiem że z dokumentów związanych z ich nabyciem lub użytkowaniem na podstawie umowy, a także z dowodu rejestracyjnego wynika, że nie są to samochody osobowe,
- o dopuszczalnej ładowności nie niższej od tej obliczonej według wzoru Lisaka – choćby była niższa niż 500 kg oraz pod warunkiem że z dokumentów związanych z ich nabyciem lub użytkowaniem na podstawie umowy (wyciągu ze świadectwa homologacji), a także z dowodu rejestracyjnego nie wynika, że są to samochody osobowe,
- o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 t, bez względu na to, czy wynikająca z dokumentów ich dopuszczalna ładowność jest niższa od 500 kg oraz niższa od obliczonej według wzoru Lisaka, oraz pod warunkiem że z dokumentów oraz z dowodu rejestracyjnego wynika, że nie jest to samochód osobowy, spełniające kryteria wyznaczone w przepisach art. 86 ust. 4 ustawy o VAT (bez względu na ich dopuszczalną masę całkowitą oraz na dopuszczalną ładowność), co potwierdziło dodatkowe badanie techniczne, a także gdy z dokumentów związanych z ich nabyciem lub użytkowaniem na podstawie umowy (wyciągu ze świadectwa homologacji) i z dowodu rejestracyjnego nie wynika, że są to samochody osobowe.

doradca podatkowy

KOMPENSATA

Kompensata służy umorzeniu wzajemnych wierzytelności - jej celem nie jest osiąganie przychodu.

Jeżeli przekazanie pieniędzy z tytułu pożyczki odbyło się na zasadzie wzajemnej kompensaty wierzytelności, tym samym nie doszło do faktycznej zapłaty w pieniądzu, który uprzednio był zakupiony lub sprzedany za pośrednictwem banku, czy innej instytucji finansowej.

Nie można w tej sytuacji mówić o jakimkolwiek faktycznie zrealizowanym przychodzie, czy też poniesionym przez podatnika koszcie w rozumieniu tych kategorii w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

Różnice kursowe pojawiają się wówczas, gdy płatności związane z daną transakcją dokonywane są w środkach i wartościach pieniężnych ujętych w walutach obcych.

Wartość świadczeń wyraża się w walutach obcych, lecz wzajemne świadczenia nie występują w drodze faktycznych płatności w walutach.

Wskutek potrącenia obie wierzytelności umarzają się nawzajem do wysokości wierzytelności niższej, a zatem następuje wygaśnięcie długu objętego potrąceniem (kompensatą) jako sposób wygaśnięcia zobowiązania bez potrzeby jego wykonywania poprzez płatność w pieniądzu.

Skoro nie doszło do udzielenia pożyczki zaciągniętej na wypłatę dywidendy, ale nastąpiło wzajemne potrącenie już istniejących wierzytelności, tym samym trudno mówić, iż odsetki od tej pożyczki oraz zrealizowane ujemne różnice kursowe zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 9 grudnia 2009 r.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

PRZENOŚNY PAWILON HANDLOWY

Przenośny pawilon handlowy nie może być uznany za budowlę. Tak wynika z wyroku z dnia 18 grudnia 2009 r. wydnaego przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi. Skoro pawilon nie jest budowlą, w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości niezależnie od tego, czyją własność stanowi.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

niedziela, 25 kwietnia 2010

WYSTĄPIENIE WSPÓLNIKA ZE SPÓŁKI

Wystąpienie wspólnika ze spółki i wiążący się z tym faktem zwrot przypadającemu temu wspólnikowi majątku spółki nie skutkuje powstaniem u niego przychodu do opodatkowania.

Gdy wypłacana kwota - stanowiąca część wartości majątku pozostałego pod odliczeniu wartości wkładów wszystkich wspólników, w stosunku w którym wspólnik występujący uczestniczył w zyskach spółki - odpowiada przyrostowi wartości majątku spółki powstałego już z raz opodatkowanego dochodu pozostawionego przez wspólników w spółce, to występujący wspólnik nie uzyskuje przysporzenia majątkowego, a w konsekwencji nie uzyskuje przychodu. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w dniu 8 grudnia 2009 r.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

ZESPÓŁ POPJAZDÓW W PODATKU TRANSPORTOWYM

Opodatkowaniu nie podlega zespół pojazdów, lecz każdy ze środków transportowych, który może składać się na ten zespół. Niedopuszczalne jest traktowanie ciągnika siodłowego i przyczepy jako jednego pojazdu podlegającego opodatkowaniu. Przedmiotem podatku jest zarówno ciągnik, jak i przyczepa. Oba te pojazdy mają odrębne stawki, których wysokość jest zależna między innymi od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów.

Zespół pojazdów nie jest zatem przedmiotem podatku, a jedynie wielkością, od której ustawodawca uzależnił wysokość płaconego podatku od niektórych środków transportowych podlegających opodatkowaniu. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w dniu 19 czerwca 2008 r.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

SZACOWANIE PODSTAWY OPODATKOWANIA

Naczelny Sąd Administracyjny w dniu 17 grudnia 2009 r. wydał wrok dotyczący możliwości oszacowania przez organy podatkowe podstawy opodatkowania. Konieczność szacowania podstawy opodatkowania zdaniem Sądu, uzależniona jest od stwierdzenia faktu, że dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania.

O braku możliwości określenia podstawy opodatkowania w oparciu o dane wynikające z ksiąg podatkowych można mówić wówczas, gdy nie można kierując się treścią tychże ksiąg podjąć ustaleń, co do wartości niezbędnych do określenia podstawy opodatkowania (przychody, koszty).

Wobec tego, w przypadku:

- braku możliwości ustalenia wydatków poniesionych w związku z świadczonymi usługami,
- ewentualnie w razie nieudowodnienia, że przychód osiągnięto bezkosztowo, będzie można mówić o braku możliwości określenia rzeczywistych kosztów w oparciu o dane wynikające z ksiąg podatkowych (skoro zapisy w nich poczynione w tym zakresie zostały uznane za nierzetelne). Nieznane będą bowiem wówczas koszty poniesione w związku z wykonaniem usług na rzecz kontrahentów.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

sobota, 24 kwietnia 2010

OPŁATA WSTĘPNA W LEASINGU

Opłata wstępna wynikająca z umowy leasingowej stanowi koszt pośredni, który należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczy, tj. proporcjonalnie do okresu trwania umowy leasingu (interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu w dniu 2 marca 2010 r.).

Zgodnie z ustaloną linią orzecznictwa (m.in. WSA w Warszawie w wyroku z dnia 3 października 2008 r. w sprawie o sygn. akt III SA/Wa 1080/2008, w wyroku z dnia 8 sierpnia 2008 r. w sprawie o sygn. akt III SA/Wa 221/2008, w wyroku z dnia 17 czerwca 2008 r. w sprawie o sygn. akt III SA/Wa 24/08, a także WSA w Gdańsku w wyroku z dnia 1 lipca 2009 r. w sprawie o sygn. akt I SA/Gd 269/09), opłata wstępna jest kosztem jednorazowym, związanym z zawarciem umowy leasingu oraz wydaniem jej przedmiotu.

Nie ma natomiast żadnego związku z przewidywanym okresem trwania umowy.
W związku z tym podatnik może zaliczyć poniesioną opłatę wstępną do kosztów uzyskania przychodu w chwili jej uiszczenia.

Jeżeli nadal nie wiesz jak obliczyć rozliczyć czynsz inicjalny, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

ZWROT NADPŁATY. NIE DLA BYŁYCH WSPÓLNIKÓW ROZWIĄZANEJ SP. Z O.O.

Przepis art. 75 Ordynacji podatkowej ani żaden inny przepis ustaw podatkowych, jak również Kodeksu Spółek Handlowych nie daje legitymacji byłym wspólnikom spółki z o.o. w organizacji do żądania zwrotu nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych. Ustawodawca świadomie zaniechał dokonania regulacji ustawowej w zakresie zwrotu nadpłaty na rzecz jakiegokolwiek podmiotu po rozwiązaniu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w dniu 14 stycznia 2010 r.

Za nadpłatę uznaje kwotę nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku. Przepisy Ordynacji podatkowej w poszczególnych przepisach wskazują, że uprawnienie to przysługuje bądź podatnikom, bądź płatnikom, bądź inkasentom. Z całą pewnością do żadnej z tych kategorii nie należą byli wspólnicy spółki z ograniczona odpowiedzialnością w organizacji, która nie przeprowadziła po jej rozwiązaniu likwidacji.

Z uwagi na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 10 marca 2009 r. w sprawie P 80/08, do podmiotów uprawnionych do żądania stwierdzenia i zwrotu nadpłaty, a nie wymienionych w Ordynacji podatkowej, należy dodatkowo zaliczyć byłych wspólników rozwiązanej spółki cywilnej będącej podatnikiem podatku VAT. Również do tego kręgu osób uprawnionych nie można zaliczyć byłych wspólników rozwiązanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji, która nie przeprowadziła po jej rozwiązaniu likwidacji.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

CZY Długoletnie Pożycie Małżeńskie POWINNO PODLEGAĆ OPODATKOWANIU?

Jeden z posłów dnia 23 marca 2010 r. wystąpił do Ministra Finansów z interpelacją dotyczącą możliwości zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Chodziło o zwolnienie z podatku dochodowego otrzymanych świadczeń rzeczonych (pisownia oryginalna - przypis mój) z tytułu nadania Medalu Za Długoletnie Pożycie Małżeńskie. Wójt jednej z gmin zwrócił uwagę, że wraz z medalem gmina przekazuje tym osobom także różnego rodzaju upominki, które zgodnie z obowiązującym prawem muszą zostać uwzględnione w rozliczaniu osiągniętego dochodu. Są to upominki symboliczne, które mogą, mimo wszystko, obciążać budżety domowe osób najstarszych.

W związku z powyższym poseł poprosił o udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy możliwe jest zwolnienie z podatku dochodowego otrzymanych świadczeń rzeczonych z tytułu nadania Medalu Za Długoletnie Pożycie Małżeńskie poprzez dodanie zapisu w tym brzmieniu w ustawie o podatku dochodowych od osób fizycznych.

Tym razem pozostawiam bez komentarza ;)

piątek, 23 kwietnia 2010

ZAKOŃCZENIE UMOWY LEASINGU

Zwolnienie od podatku VAT obejmuje dostawę samochodów osobowych tylko w sytuacji, gdy okres użytkowania samochodu przez podatnika wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nimi jak właściciel.

Zatem okres używania samochodu osobowego liczy się od momentu nabycia go przez podatnika na własność. Nie ma znaczenia okres używania przed jego nabyciem.

Leasing operacyjny jest umową na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę jest czynsz.

Po zakończeniu umowy leasingu jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy, opcja wykupu jest uprawnieniem z którego leasingobiorca może, lecz nie musi skorzystać.

Dostawa samochodu osobowego nabytego po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego przed upływem półrocznego okresu od daty jego wykupu (nabycia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel), powoduje że samochód nie jest towarem używanym. Tym samym podatnik nie ma prawa do zastosowania zwolnienia od VAT, nie będzie jednak zobowiązany do dokonywania korekty odliczonego podatku naliczonego przy nabyciu tego samochodu (interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w dniu 26 lutego 2010 r.).

Jeżeli nadal nie wiesz jak rozliczyć leasing, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

JAK OBLICZYĆ ULGĘ PRORODZINNĄ?

Ministerstwo Finansów w dniu 22 kwietania 2010 r., wyjaśniło wątpliwości dotyczące rocznego rozliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci uczące się lub studiujące do ukończenia 25. roku życia.

W przypadku dzieci uczących się lub studiujących do ukończenia 25. roku życia ulga przysługuje:

1) za wszystkie miesiące roku podatkowego, rodzicom uczniów kontynuujących naukę w szkole,

2) także za miesiące wakacyjne, rodzicom maturzysty, który nie kontynuuje nauki,

3) za wszystkie miesiące roku podatkowego, rodzicom maturzysty, który podejmuje naukę w szkole wyższej,

4) za wszystkie miesiące roku podatkowego, gdy student po zdaniu egzaminu został zakwalifikowany na studia magisterskie w przypadku studentów kształcących się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie).

Jeżeli jednak studia nie są kontynuowane lub występuje przerwa (na przykład student nie od razu podejmuje kolejny etap studiów), to ulga przysługuje tylko za miesiące nauki włącznie z miesiącem, w którym został złożony egzamin dyplomowy.

Jeżeli nadal nie wiesz jak obliczyć ulgę prorodzinną, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

22% VAT NA UBRANKA DLA NIEMOWLĄT ORAZ OBUWIE DZIECIĘCE

Polskie przepisy nakładające na ubranka dla niemowląt oraz obuwie dziecięce 7% VAT są niezgodne z przepisami unijnymi. Przed Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej odbyła się już pierwsza rozprawa w tej sprawie (sygn. C-49/09). Przeciwko Polsce wystąpiła Komisja Europejska, wyrok za kilka miesięcy. Z pewnością przepisy te będą musiały się zmieć.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

czwartek, 22 kwietnia 2010

UBEZPIECZENIE SAMOCHODU OSOBOWEGO

W interpretacji indywidualnej z dnia 7 kwietnia 2010 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uznał, że koszty składek na ubezpieczenie samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w ograniczonej wysokości.

Składki będą stanowić koszty w kwocie nieprzekraczającej ich części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

POLSKO-SZWAJCARSKA KONEWNCJA. ZMIANY!

W dniu 20 kwietnia 2010 r. w Ministerstwie Finansów podpisano protokół do polsko-szwajcarskiej Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1991 r. Protokół wprowadza pełną klauzulę wymiany informacji podatkowych, zgodną ze standardami OECD, umożliwiającą m.in. łatwiejszy dostęp do informacji podatkowych będących w posiadaniu banków lub innych instytucji finansowych.

Protokół wprowadza zmiany w zakresie opodatkowania dywidend, odsetek i należności licencyjnych w relacjach polsko-szwajcarskich oraz dostosowuje szereg zapisów Konwencji do aktualnej polityki polskiej w zakresie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Protokół wejdzie w życie po dopełnieniu przez strony umowy procedur niezbędnych dla jego ratyfikacji.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

ZMIANY W AKCYZIE

W Sejmie znalazł się projekt nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym. Projekt zawiera korzystne rozwiązania dotyczące importerów wyrobów akcyzowych, ułatwiając obrót importowanymi wyrobami z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Planowane są również korzystne rozwiązania dla podmiotów działających w branży motoryzacyjnej, m.in. bardziej elastyczne rozwiązania w zakresie dokumentowania zapłaty akcyzy dla zajmujących się nabywaniem wewnątrzwspólnotowym nowych samochodów osobowych, przekazywanych następnie do handlu detalicznego za pośrednictwem sieci autoryzowanych dealerów.

Projekt nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym wprowadza następujące zmiany:

1) opodatkowanie zużycia nabywanej na własne potrzeby energii elektrycznej przez podmioty posiadające koncesje na wytwarzanie energii elektrycznej,

2) przepisy zapobiegające podwójnemu opodatkowaniu akcyzą energii elektrycznej w sytuacji, gdy energia elektryczna, od której akcyza została zapłacona w należnej wysokości, stanie się ponownie przedmiotem czynności podlegającej opodatkowaniu,

3) regulacja przewidująca powstanie obowiązku podatkowego w przypadku niedopełnienia obowiązku prowadzenia ewidencji przez „podmioty zużywające” prowadzące działalność gospodarczą z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie,

4) uregulowanie zasad dokonywania ponownego wprowadzenia do składu podatkowego wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie, niedostarczonych ze składu podatkowego do podmiotu pośredniczącego albo do podmiotu zużywającego, jak również dostarczonych do tych podmiotów, ale zwracanych przez nie, np. w wyniku reklamacji,

5) ograniczenie zakresu podmiotów, które mogą złożyć zabezpieczenie akcyzowe w miejsce podatnika akcyzy,

6) unormowanie odpowiedniego stosowania tzw. wiążących informacji taryfowych (WIT) wydawanych na podstawie przepisów prawa celnego, w sprawach z zakresu podatku akcyzowego przez organy podatkowe i podmioty prowadzące działalność w zakresie wyrobów akcyzowych,

7) wydawanie zbiorczych dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy od większej ilości nabytych wewnątrzwspólnotowo samochodów osobowych.

Więcej na temat projektowanych zmian? Napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

środa, 21 kwietnia 2010

PREMIE PIENIĘŻNE UDOKUMENTOWANE NOTĄ

Premie pieniężne udokumentowane notą obciążeniową należy traktować jako koszty bezpośrednie, dotyczące przychodu osiągniętego w danym miesiącu.

Zatem powinny być one przyporządkowane do miesiąca, w którym przychód będący podstawą do wyliczenia premii został wypracowany.

Natomiast w przypadku gdy, nota obciążeniowa wpłynie i zostanie ujęta w księgach po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za dany rok podatkowy, koszty związane z wypłatą tych premii powinny stanowić koszt uzyskania przychodów podatnika w dacie ich poniesienia (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 18 marca 2010 r.).

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KOREKTA VAT A KOSZTY PODATKOWE

Koszt powstały na skutek korekty podatku VAT, należy ująć w kosztach podatkowych w poszczególnych miesiącach, w których dokonano korekty VAT naliczonego.

Wydatki związane z udzieleniem premii pieniężnych od obrotów związane są bezpośrednio z prowadzoną przez podatnika działalnością, i mają bezpośredni wpływ na wielkość osiąganego przychodu zatem będą stanowić koszt uzyskania przychodu.

Koszty te zakwalifikować należy do kosztów bezpośrednich, bowiem wydatek ten jest ściśle związany z konkretnymi przychodami osiąganymi przez podatnika.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 18 marca 2010 r.).

JESZCZE O ULDZE INTERNETOWEJ

Jeżeli faktura VAT, którą otrzymuje nabywca usługi zawiera opłaty za poszczególne usługi świadczone na rzecz jego rzecz przez operatora, np. abonamentu telefonicznego, limitu jednostek, abonamentu do usługi internetowej, albo ich koszt zawiera zniżkę dla pracowników operatora, to w ramach ulgi można odliczyć jedynie ostateczna kwotę do zapłaty z tytułu korzystania z Internetu, z pominięciem należności za pozostałe usługi, pomniejszoną o kwotę zniżki.

Odliczeniu od dochodu w ramach ulgi na Internet podlega ostateczna kwota do zapłaty jako faktycznie poniesiony wydatek.

W przypadku, gdy na fakturze nie została wyszczególniona część wydatków poniesionych na użytkowanie Internetu, a tylko zbiorcza suma wydatków poniesionych na pakiet usług - podatniokowi nie przysługuje tzw. ulga internetowa.

Odliczeniu od dochodu podlega jedynie wysokość wydatków na użytkowanie sieci Internet. Nie istnieje możliwość odliczenia od dochodu wydatków na inne usługi (w tym telewizję, telefon), choćby nawet były one immanentnie związane z dostarczaniem Internetu.

Na takim stanowisku stoją organy podatkowe. Jeśli podatnik jest w stanie ustalić, i tym bardziej udokumentować wysokość poszczególnych wydatków, powinien mieć prawo do ich odliczenia. Dopiero jeżeli wystawiana przez dostawcę usług faktura nie pozwala na ustalenie tych wartości, tym samym nie można odliczyć kwoty tychże wydatków od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na temat ulg podatkowych do odliczenia w zeznaniu za 2009 r., napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

wtorek, 20 kwietnia 2010

STAWKA VAT NA KOSZENIE TRAW

Usługi koszenia traw oraz usługi wycinania drzew przy drogach powiatowych korzystają ze stawki obniżonej VAT. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 7 kwietnia 2010 r.

Jeżeli chcesz wiedzieć do jakiego grupowania statystycznego należą te usługi, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

ODSZKODOWANIE Z TYTUŁU REKLAMACJI. OPODATKOWAĆ?

Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie odszkodowanie otrzymane z tytułu uznanej reklamacji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (interpretacja indywidualna z dnia 12 kwietnia 2010 r.).

Dla celów podatkowych przez nieodpłatne świadczenie należy rozumieć te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze, których skutkiem jest nieodpłatne (tj. nie związane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu) przysporzenie majątku, mające konkretny wymiar finansowy.

Jeżeli towar konsumpcyjny jest niezgodny z umową, kupujący może żądać doprowadzenia go do stanu zgodnego z umową przez nieodpłatną naprawę albo wymianę na nowy, chyba że naprawa albo wymiana są niemożliwe lub wymagają nadmiernych kosztów. Przy ocenie nadmierności kosztów uwzględnia się wartość towaru zgodnego z umową oraz rodzaj i stopień stwierdzonej niezgodności, a także bierze się pod uwagę niedogodności, na jakie naraziłby kupującego inny sposób zaspokojenia.

Sprzedawca odpowiada za niezgodność towaru konsumpcyjnego z umową jedynie w przypadku jej stwierdzenia przed upływem 2 lat od wydania tego towaru kupującemu.

Gdy reklamacja wadliwego towaru została złożona po upływie tego terminu, wypłacone odszkodowanie będące pokryciem kosztów w związku z koniecznością usunięcia awarii i jej skutków spowodowanych wadliwym towarem i skutkuje powstaniem u nabywcy towaru przychodu.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

WYCENA PRZEZ BIEGŁEGO SĄDOWEGO

Należności za wycenę sporządzoną przez biegłego sądowego na zlecenie sądu to dla biegłego przychód z działalności wykonywanej osobiście. Sąd jest płatnikiem z tytułu ich wypłaty.
Biegły musi wykazać te dochody w zeznaniu rocznym na podstawie otrzymanych od płatnika informacji.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej wydanej w dniu 12 kwietnia 2010 r. przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Dla celów podatkowych działalność prowadzona przez podatnika może być uznana za działalność gospodarczą pod warunkiem, że uzyskanych przychodów nie można zaliczyć do źródeł przychodów, o których mowa wyżej, tj. np. do działalności wykonywanej osobiście.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

poniedziałek, 19 kwietnia 2010

DOSTAWA DZIAŁEK ROLNYCH POD ZABUDOWĘ

Dostawa gruntów wykorzystywanych wcześniej w działalności rolniczej, podlega VAT. Transakcja zbycia nieruchomości przeznaczonej pod zabudowę nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, i należy ją opodatkować 22% stawką podatku (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 1 kwietnia 2010 r.).

Dostawy kilku działek nie można uznać za czynność jednorazową. O kwestii częstotliwości wykonywanej czynności nie decyduje czasookres jej wykonywania (tydzień, miesiąc, rok), ani też ilość dokonanych transakcji, tylko fakt powtarzalności określonej czynności.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KOSZTY A DZIAŁ SPADKU

Przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości w części nabytej w drodze działu spadku można pomniejszyć o poniesione koszty.

W tym przypadku kosztami uzyskania przychodu mogą być zapłacony podatek od czynności cywilnoprawnych oraz wydatki na pośrednika w sprzedaży. Do kosztów uzyskania przychodu można też zaliczyć kwotę spłat poniesionych na rzecz pozostałych spadkobierców.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

PRZECHOWYWANIE KOPII FAKTUR

Podatnik nie może przechowywać kopii wystawianych faktur VAT tylko w formie elektronicznej, nawet jeżeli program, za pomocą którego są one przechowywane uniemożliwia dokonywanie zmian w pierwotnych dokumentach i daje możliwość ich odtworzenia w postaci wydruku.

Podatnik musi sporządzać kopie wystawianych faktur w formie papierowej oraz przechowywać je w tej samej postaci.

Więcej na temat zasad wystawiania i przechowywania faktur? Napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

niedziela, 18 kwietnia 2010

WPŁATY NA POCZET USŁUG

W sytuacji otrzymywania od abonentów przedpłat na poczet przyszłych usług dostępu do sieci Internet oraz telewizji kablowej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności określonego w zawartej umowie.

Tak stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w pimie z dnia 12 maja 2008 r.

Sprzedawca nie ma obowiązku wystawiania faktur VAT zaliczkowych na dokonane przedpłaty ponieważ obowiązek podatkowy dla rozliczeń z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych został określony w sposób szczególny.

Powstaje on z chwilą upływu terminu płatności określonego w umowie. Przepis ten ma charakter normy szczególnej i w konsekwencji wyłącza zasad ogólnych w odniesieniu do przedpłat otrzymywanych przez sprzedawcę na poczet tych usług.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

USŁUGI W CELU ZWIĘKSZENIA SPRZEDAŻY

Usługi w zakresie sprzedaży i marketingu na rzecz kontrahenta polegające na informowaniu aptek o możliwości nabycia leków po obniżonej cenie, zbieraniu zamówień na promowane produkty oraz sprzedaży na zlecenie, są opodatkowane stawką 22% VAT.

Dzięki działaniom podejmowanym przez dystrybutorów możliwe jest zwiększenie sprzedaży produktów kontrahenta, co stanowi cel działalności podejmowanej przez niego. Biorąc pod uwagę, iż odpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, dystrybutorzy zobowiązani są do udokumentowania takich transakcji fakturą VAT i wykazania 22% podatku należnego.

Tak wynika z pisma Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 12 lutego 2008 r.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

ODSETKI NA FIRMOWYM RACHUNKU BANKOWYM

Aby uznać rachunek bankowy za związany z wykonywaną działalnością (rachunek firmowy) powinien być on chociaż w jakiejś części związany z działalnością gospodarczą. Tak wynika z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 22 kwietnia 2009 r.

Pojęcie w związku z wykonywaną działalnością jest szersze niż pojęcie przychodem z działalności gospodarczej są. Odsetki od środków na rachunkach bankowych są przychodem z działalności gospodarczej także w sytuacji, gdy rachunki bankowe są utrzymywane przez przedsiębiorcę nie tylko w związku z ową działalnością.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

sobota, 17 kwietnia 2010

UMORZENIE SPADKOWYCH ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH

Spadkobierca w zakresie nabytych praw i obowiązków majątkowych (w tym zaległości podatkowych) wstępuje w miejsce spadkodawcy, stając się podatnikiem, a więc podmiotem, na którym ciąży obowiązek podatkowy.

Spadkobierca (podatnik) może wnosić o umorzenie własnego już (nabytego w drodze sukcesji uniwersalnej) zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej powołując na własną (a nie spadkodawcy) sytuację materialną lub życiową (swój ważny interes lub interes publiczny).

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 20 stycznia 2004 r.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

ZBYCIE JEDNOSTEK UCZESTNICTWA

Wydatki poniesione na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów dopiero w momencie wykupu lub umorzenia tych jednostek.

Fundusz, jako płatnik, ma obowiązek naliczyć zryczałtowany podatek od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych w wysokości 19 %.

Podatek nie będzie należny gdy podatnik poniesie stratę z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. W związku z nabyciem jednostek uczestnictwa w czasie pozostawania we wspólnocie majątkowej małżeńskiej, małżonkowie mogą po połowie uwzględnić jako koszty uzyskania przychodów, wydatki poniesione na zakup jednostek uczestnictwa.

Fundusz, jako płatnik jest zobligowany do poboru podatku w sytuacji, kiedy wystąpi dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Tylko w sytuacji nie wystąpienia dochodu (poniesienia straty) fundusz nie ma obowiązku poboru podatku dochodowego.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 10 marca 2010 r.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KASOWE OPODATKOWANIE ODSETEK

Momentem uzyskania przychodu (dochodu) z tytułu odsetek jest moment postawienia ich do dyspozycji podatnika, czyli moment przelewu, tj. moment obciążenia rachunku podmiotu wypłacającego odsetki.

Odesteki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania to przychody z kapitałów pieniężnych, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą.

Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

piątek, 16 kwietnia 2010

MIEJSCE PRZEŁADUNKU TOWARÓW

Usługi polegające na przepompowaniu płynnego amoniaku z cystern kolejowych szerokotorowych - rosyjskich - na cysterny kolejowe o węższym rozstawie osi - europejskie, wykonane dla kontrahenta czeskiego, na stacji przeładunkowej położonej w Polsce są usługmi pomocniczymi do usług transportowych (transport z Rosji do Czech) lecz nie można jednoznacznie przypisać ich do usługi wewnątrzwspólnotowego transportu towarów, mimo, że nabywcą jest podatnik od wartości dodanej zidentyfikowany dla transakcji unijnych.

Zatem, zgodnie z przepisami w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2009 r., miejscem świadczenia usługi pomocniczej do usługi transportowej jest miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone.

Opodatkowanie usługi wykonanej na terytorium kraju dla kontrahenta unijnego, będzie podlegało przepisom krajowym, czyli stawką właściwą dla usługi w Polsce.

Jak opodatkować tę usługę według nowych zasad obowiązujących od dnia 1 stycznia 2010 r.? Napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com, a dowiesz się.

ZAGOSPODAROWANIE TERENÓW ZIELONYCH

Roboty związane z zagospodarowaniem terenów zielonych mają charakter pomocniczy i służą jedynie realizacji świadczenia głównego, dlatego podlegają opodatkowaniu stawką podatku VAT właściwą dla usługi głównej (interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2010 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu).

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

IMPORT USŁUG BUDOWLANYCH

Nabycie usług budowlanych przez polskiego podatnika od podmiotu zagranicznego nieposiadającego siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju, zarejestrowanego jako podatnika od wartości dodanej w Wielkiej Brytanii należy uznać za import usług.

Usługa taka jest opodatkowana stawką VAT w wysokości 22 %. Podmiotem zobowiązanym do rozliczenia i zapłaty podatku jest polski podatnik. Tak wynika z interpretacji indywidualnej z dnia 25 marca 2010 r. wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Więcej na temat nowych zasad opodatkowania importu usług dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

czwartek, 15 kwietnia 2010

TABLICE REKLAMOWE

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlega tylko taka tablica reklamowa związana z prowadzeniem działalności gospodarczej, która:

1) jest w posiadaniu niesamoistnym spółki,
2) usytuowana jest na gruncie stanowiącym własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie (wyrok z 22 lutego 2010 r.)wynika to wyraźnie z przepisów, które jako zasadę ustanawiają opodatkowanie własności, posiadania samoistnego oraz użytkowania wieczystego przedmiotów opodatkowania.

Jeśli chodzi o opodatkowanie przedmiotów (w tym budowli) pozostających w posiadaniu zależnym , opodatkowaniu podlegają jedynie budowle związane z gruntem Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

UMORZENIE I ZBYCIE CERTYFIKATÓW LUB JEDNOSTEK UCZESTNICTWA

Określenie skutków podatkowych wniesienia akcji do funduszu inwestycyjnego następuje niezależnie od skutków następujących na dzień zbycia (umorzenia) samych certyfikatów lub jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym. Są to dwie niezależne od siebie czynności, wywołujące odrębne skutki podatkowe.

Rozpatrując podatkowe konsekwencje zbycia (umorzenia) tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, należy zauważyć, iż kwota uzyskana ze zbycia (umorzenia) certyfikatów lub jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym stanowi przychód podatkowy, zaś wydatki na ich nabycie stanowią koszty uzyskania przychodu.

Do typowych kosztów warunkujących nabycie tytułów uczestnictwa zaliczyć należy zapłaconą cenę za certyfikaty inwestycyjne lub jednostki uczestnictwa oraz inne koszty bezpośrednio związane z tym zakupem (opłaty notarialne, prowizje biura maklerskiego itp.).

Na takim stanowisku stoi Ministerstwo Finansów (pismo z dnia 19 grudnia 2008 r.).

Chcesz znać szczegóły? Napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

OLEJ OPAŁOWY

Jeśli olej opałowy został przeznaczony na inne cele niż opałowe, to należy stosować stawkę podatku akcyzowego w wysokości 1.882 zł od 1.000 l właściwą dla produktów rafinacji ropy naftowej oraz frakcji benzynowych otrzymywanych z przerobu ropy naftowej. Odbiorca oleju odmówił potwierdzenia, iż zakupiony olej opałowy zostanie zużyty na cele opałowe.

Tak wynika z pisma Ministerstwa Finansów z dnia 7 listopada 2008 r.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

środa, 14 kwietnia 2010

WYROK W SPRAWIE MAGOORA A PRAWO DO ODLICZENIA

Ministerstwo Finansów przewiduje wprowadzenie zmian w ustawie o VAT, tak aby wykładnia przepisów określających prawo do odliczenia podatku wynikała bezpośrednio z tej ustawy, a nie z wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Magoora (C-414/07)i interpretacji ogólnej Ministra Finansów. Zmiany te powinny mieć kompleksowy charakter.

Tak wynika z odpowiedzi resortu finansów z dnia 18 marca 2010 r. na interpelację poselską, wniesioną w związku decyzjami Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, w których ograniczył on zbytnio podatnikom prawo do odliczenia VAT.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

CZESNE ZA STUDIA PROWADZĄCEGO DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ

Według Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (interpretacja indywidualna z z dnia 12 marca 2010 r.) opłata za czesne osoby prowadzącej działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług projektowych, gdy studia mają wpływ na wysokość osiągniętych przychodów, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, choć trudno je przypisać konkretnym przychodom.

Warunkiem jest prawidłowe udokumentowanie wydatku stosownie do rodzaju prowadzonych ksiąg podatkowych.

Jednakże zauważyć należy, iż to na podatniku spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami, a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, iż ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów, bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wykazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu.

Jeśli jednak podatniczka nie wykaże, ww. związku lub nie przedstawi rzeczowych argumentów wskazujących na celowość poniesionych na studia wydatków z punktu widzenia zachowania lub zabezpieczenia ww. źródła przychodów, to wydatek nie może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

CIENKA KAPITALIZACJA

W przypadku pożyczek między spółkami odsetki od pożyczek udzielonych przez spółkę innej spółce nie zawsze uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Jeżeli w obu spółkach ten sam udziałowiec posiada nie mniej niż po 25% udziałów, a wartość zadłużenia spółki otrzymującej pożyczkę wobec udziałowców tej spółki posiadających co najmniej 25% jej udziałów i wobec innych podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów w kapitale tych udziałowców oraz wobec spółki udzielającej pożyczki osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki – odsetki nie będą kosztami podatkowymi w części, w jakiej pożyczka przekracza wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek (interpretacja indywidualna z dnia 30 marca 2010 r.).

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

wtorek, 13 kwietnia 2010

STAWKA VAT DLA BUDOWY MIEJSC POPSTOJOWYCH

Całość usług budowlanych związanych z budową budynku mieszkalnego (części podziemnej i nadziemnej), w tym budowa części podziemnej z miejscami postojowymi może być opodatkowana stawką 7%.

Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 16 marca 2010 r.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

OBSŁUGA PRAWNA UGODY PO KRADZIEŻY PRZEDMIOTU LEASINGU

Podatnik ma prawo uznać za koszty podatkowe wydatki związane z obsługą prawną ugody pomiędzy finansującym a korzystającym, w związku z kradzieżą przedmiotu umowy leasingu operacyjnego (interpretacja indywidualna z dnia 15 lutego 2010 r.).

Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, koszty wynajęcia prawnika negocjującego z leasingodawcą bez wątpienia są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i są wydatkami uzasadnionymi ekonomicznie.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

poniedziałek, 12 kwietnia 2010

ZWROT WYDATKÓW NA BUDOWNICTWO MIESZKANIOWE

Została opublikowana nowelizacja ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dziennik Ustaw nr 56 poz. 338). Dzięki niej krótsze będą terminy zwrotu wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Wejdzie w życie w dniu 27 kwietnia 2010 r.

Na podstawie ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.), osoby fizyczne ponoszące wydatki na zakup materiałów budowlanych, w związku z budową i remontem budynku mieszkalnego lub jego części, mogą uzyskać zwrot części takich wydatków.

Do 4 miesięcy liczonych od dnia złożenia wniosku o zwrot skrócone zostały terminy:

1) wydania przez naczelnika urzędu skarbowego decyzji określającej kwotę zwrotu podatku,

2) zwrotu kwoty wykazanej we wniosku bez wydania decyzji, jeżeli prawidłowość złożonego przez osobę fizyczną wniosku nie budzi wątpliwości.

Oprocentowanie kwoty zwrotu w przypadku niedotrzymania przez naczelnika urzędów skarbowych powyższych terminów, będzie przysługiwać od dnia następującego po dniu, w którym upłynęły 4 miesiące od dnia złożenia wniosku włącznie do dnia jej wypłacenia.

Jednakze zmiany wynikające z nowelizacji będą miały zastosowanie do wniosków złożonych dopiero po dniu wejścia w życie niniejszej ustawy.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

CZĘŚCIOWE WYKORZYSTANIE LOKALU MIESZKALNEGO NA POTRZEBY DZIAŁALNOŚCI

W opinii Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, wydatki związane z utrzymaniem lokalu mieszkalnego, częściowo wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej mogą w stosownej części (tj. proporcji powierzchni lokalu mieszkalnego wykorzystywanej na potrzeby działalności gospodarczej, do całkowitej powierzchni tego lokalu) stanowić koszty uzyskania przychodów tej działalności. Muszą zostać właściwie udokumentowane, z uwzględnieniem rodzaju prowadzonych ksiąg podatkowych (interpretacja indywidualna z dnia 22 lutego 2010 r.).

Po podjęciu decyzji o używaniu lokalu dla celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, czynsz, media i inne wydatki związane z utrzymaniem lokalu w proporcji odpowiadającej wielkości powierzchni przeznaczonej na biuro do powierzchni całkowitej.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

niedziela, 11 kwietnia 2010

CZYNNOŚCI ZWOLNIONE A PRAWO DO ODLICZENIA

Jeżeli podatnik wykonuje tylko czynności zwolnione z VAT, to w przypadku dokonywania zakupów związanych z takimi usługami, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT, gdyż podatek związany wyłącznie z czynnościami zwolnionymi nie podlega odliczeniu.

Na podstawie dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. państwa członkowskie, w tym również Polska, zwalniają m.in. opiekę szpitalną i medyczną oraz ściśle z nimi związane czynności podejmowane przez podmioty prawa publicznego lub na warunkach socjalnych porównywalnych do stosowanych w odniesieniu do instytucji prawa publicznego przez szpitale, ośrodki medyczne i diagnostyczne oraz inne odpowiednio uznane placówki o podobnym charakterze.

Stosowanie zwolnień od podatku tych czynności jest obligatoryjne. Stosowanie zwolnienia od podatku nie daje prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów bądź usług, ponieważ takie prawo przysługuje tylko w związku z czynnościami opodatkowanymi. W związku z powyższym podatek VAT został uznany za wydatek w pełni kwalifikowalny.

Prawo do odliuczenia VAT naliczonego przysługuje tylko w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (interpretacja indywidualna z dnia 16 marca 2010 r.).

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

SPRZEDAŻ PRAWA DO LOKALU MIESZKALNEGO PRZED WYBUDOWANIEM

Zbycie prawa z umów wstępnych sprzedaży lokali mieszkalnych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jeszcze przed wybudowaniem lokalu, nie jest objęte zakresem ustawy o VAT, zatem podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Na takim stanowisku stoi Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie. Poprzez podpisanie umowy przedwstępnej sprzedaży deweloper zobowiązuje się do wybudowania i sprzedania określonego lokalu w budynku mieszkalnym. Podpisanie takiej umowy nie przenosi własności nieruchomości na nabywcę.

Umowa taka określa jedynie istotne warunki transakcji mającej nastąpić w przyszłości - jest rodzajem przyrzeczenia zawarcia właściwej umowy sprzedaży na określonych warunkach.

Ponieważ podpisanie takiej umowy przedwstępnej rodzi stosunek zobowiązaniowy, uznać należy, że u nabywcy powstaje wierzytelność względem dewelopera. Nabywca podpisując taką umową i płacąc określoną zaliczkę, nabywa bowiem prawa do żądania od dewelopera podjęcia odpowiednich kroków w celu wywiązania się ze zobowiązań wynikających z podpisanej umowy, tj. zobowiązania do wybudowania i przeniesienia własności lokalu na rzecz nabywcy.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

NIEODPŁATNE ŚWIADCZENIA W ZWIĄZKU Z NIEWYPŁACENIEM DYWIDENDY

Niewypłacenie dywidendy po podjęciu uchwały o podziale zysku lub dniu dywidendy skutkuje osiągnięciem przez spółkę przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, w wysokości odsetek, jakie spółka musiałaby zapłacić w warunkach rynkowych za pozyskanie kapitału odpowiadającego kwocie niewypłaconych dywidend, do czasu ich wypłat.

Roszczenie o wypłatę dywidendy w spółce akcyjnej według regulacji Kodeksu spółek handlowych staje się wymagalne dopiero po powzięciu uchwały o podziale zysku albo dniu dywidendy.

Niewypłacenie wspólnikom dywidendy i korzystanie nieodpłatnie przez spółkę ze środków pieniężnych należnych wspólnikom skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Wartość tego świadczenia równa będzie odsetkom, które spółka musiałaby zapłacić, gdyby chciała pozyskać na rynku kapitał w wysokości pozostawionej jej do dyspozycji dywidendy.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

sobota, 10 kwietnia 2010

WPIS GOŚCINNY

Rzetelność autorów publikacji piszących na temat skutków podatkowych zdarzenia

W Gazecie Prawnej z dnia 7 kwietnia 2010 r. - Nowe Prawo – praktyka, zamieszczona została odpowiedź na pytanie: Czy zwrot kosztów podróży służbowej członkom zarządu spółki powoduje obowiązek opodatkowania tych kwot PIT?.

Z odpowiedzi – autorstwa Krystyny Górczak – wynika, iż w przypadkach diet oraz innych należności za czas podróży służbowych świadczonych przez spółkę na rzecz członków jej zarządu osoby te otrzymują materialną korzyść, którą w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powinno się zaliczyć do przychodów podlegających opodatkowaniu PIT.

Dla uzasadnienia takiej tezy autorka odpowiedzi przywołuje wyrok WSA w Opolu z dnia 8.10.2009 (sygn. akt I SA/Op 296/09), który jej zdaniem tezę tę uzasadnia.

W tym miejscu należy postawić pytanie: czy aby na pewno wyrok WSA stanowi uzasadnienie takiej tezy?

Aby znaleźć na to odpowiedź trzeba sięgnąć do tegoż wyroku (publikowany na stronach NSA) i cóż z niego wynika. Ano wynika to, że dotyczył on indywidualnej interpretacji udzielonej na zapytanie spółki.

Treścią tegoż zapytania było to, czy pokrywanie kosztów podróży w tym podróży z miejscowości zamieszkania do miejscowości siedziby spółki oraz w odwrotnym kierunku, a także kosztów zakwaterowania (związanych z uczestniczeniem w posiedzeniach zarządu – dopisek mój), stanowiło będzie podlegający opodatkowaniu przychód dla członków zarządu spółki niebędących jej pracownikami i zamieszkujących poza miejscowością jej siedziby.

Organ podatkowy w takich okolicznościach uznał, iż zwracane koszty podróży oraz koszt zakwaterowania ponoszony przez spółkę stanowiły będą dla tychże członków zarządu przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem PIT, do poboru którego zobowiązana będzie spółka.

Stanowisko organu podatkowego w tak opisanej sytuacji zostało uznane za prawidłowe również we wskazanym wyroku sądowym. Zarówno bowiem organ podatkowy jak i WSA w Opolu uznały, że opodatkowaniu podlegają kwoty otrzymywane przez członków zarządów spółek, jeżeli są one związane z podróżami z miejsca zamieszkania do miejsca siedziby spółki, odbywanymi w związku z uczestnictwem w zarządzaniu spółką w miejscu tejże siedziby.

W czym więc problem, ano w tym, że z przywołanego przez autorkę wyroku w żaden sposób nie wynika, że należności z tytułu podróży służbowych odbywanych w interesach spółek przez członków jej zarządów (czyli diety i inne należności) nie są zwolnione od podatku.

Natomiast z tezy postawionej przez autorkę odpowiedzi wynika coś odwrotnego, czyli że sąd uznał, iż diety i inne należności z tytułu podróży służbowych otrzymywane przez członków zarządów spółek w każdym przypadku stanowią dla nich przychód podlegający opodatkowaniu.

I tu jawi się tytułowa rzetelność autorki co do przekazywanej informacji, a w zasadzie jej całkowity brak. Jaki więc, jaki jest więc morał mojego przemyślenia? Ano taki, że raczej z dużą ostrożnością należy podchodzić do wypowiedzi ekspertów podatkowych, bo nie zawsze wypowiadają się po ekspercku.

doradca podatkowy

O KONTROLI ORGAN PODATKOWY MUSI ZAWIADOMIĆ!

Organy podatkowe muszą zawiadomić kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej.

Kontrolę mogą wszcząć nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli.

Jeżeli organ podatkowy chce wszcząć kontrolę przed upływem 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, musi uzyskać Twoją zgodę.

Jeżeli kontrola nie zostanie wszczęta w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, aby wszcząć kontrolę organ podatkowy musi Cię ponownie o niej zawiadomić.

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej musi zawierać:

1) oznaczenie organu,
2) datę i miejsce wystawienia,
3) oznaczenie kontrolowanego,
4) wskazanie zakresu kontroli,
5) pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji, tzw. korekta ostatniej szansy,
6) podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia.

Uwaga! Niektóre rodzaje kontroli nie wymagają zawiadomienia.

Nie zawiadamia się o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, między innymi gdy:

1) kontrola:
- dotyczy zasadności zwrotu różnicy VAT lub zwrotu VAT naliczonego,
- ma być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe,

- dotyczy opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych,

- dotyczy niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej,

- ma być podjęta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu,

- ma charakter doraźny dotyczący ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej, użytkowania kasy rejestrującej lub sporządzania spisu z natury;

2) organ podatkowy posiada informacje, z których wynika, że przeciwko kontrolowanemu toczy się postępowanie egzekucyjne w administracji.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

TERMIN WNIESIENIA SKARGI

W sytuacji gdy zachodzi wątpliwość co tego w jakiej dacie pismo strony (skarga) zostało złożone w siedzibie organu, należy ocenić ją na korzyść strony, uznając że dokonała ona czynności w terminie, wobec zagwarantowanego art. 45 ust. 1 Konstytucji RP prawa do sądu.

Tak uznał postanowieniem z dnia 22 maja 2009 r. Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie.

Więcej na temat tego wyroku dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

piątek, 9 kwietnia 2010

WPIS GOŚCINNY

Udokumentowana wpłata pieniędzy na rachunek bankowy lub za pośrednictwem poczty jako warunek zwolnienia od podatku od spadków i darowizn

Nawiązując do posta o zwolnieniu darowizny pieniężnej, dokonywanej na rzecz członków rodziny z I-grupy podatkowej w rozumieniu z podatku od darowizny, warto przywołać dwa wyroki NSA z dnia 7.04.2010 r. (sygn. akt: II FSK 1952/08, II FSK 2028/08), które dotyczyły dość szczególnej formy przekazania darowizny.

Była ona dokonana w ten sposób, że darczyńca nie przekazał darowizny na rachunek bankowy obdarowanego, lecz wpłacił je na konto dewelopera, który sprzedawał mieszkanie właśnie obdarowanemu. Wyroki te były wydane w związku ze skargą kasacyjną złożoną przez dyrektora izby skarbowej, z uwagi na niekorzystne dla niego wyroki sądów I-instancji.

W skardze kasacyjnej organ podatkowy podnosił, iż w przypadkach darowizny pieniężnej dla skorzystania ze zwolnienia od podatku z tego tytułu niezbędna jest wpłata na rachunek bankowy obdarowanego. W związku z tym – zdaniem organu – przekazanie darowizny pieniężnej w inny sposób niż w tej formie nie może z tego zwolnienia korzystać.

W efekcie postępowania sądowego w obu instancjach okazało się, iż sądy nie podzieliły stanowiska organu podatkowego. W szczególności zaś NSA uznał, że taki sposób interpretacji przepisów ustawy o podatku do spadków i darowizn nie pozwoliłby na korzystanie z niej przez te osoby, które w ogóle nie posiadają własnego rachunku bankowego.

Z tego względu Sąd ten uznał, że dla skorzystania ze zwolnienia od podatku wystarczającym jest, aby środki pieniężne były wpłacone za pośrednictwem banku lub poczty z zaznaczeniem, iż jest ona dokonywana rzecz obdarowanego.

Mając na uwadze oba wspomniane wyroki NSA warto zauważyć i podkreślić, że być może nadchodzi kres interpretowania prawa podatkowego wyłącznie w oparciu o wykładnię językową.

Nadzieja na to wynika stąd, że jeden z sędziów składu orzekającego NSA podkreślił, iż przepisów prawa nie należy interpretować w sposób prowadzący do absurdu.

W moim przekonaniu takie stanowisko sądu pozwala przypuszczać, iż przy interpretacji prawa podatkowego (a te w dużej części tekstów prawnych nie cechuje się ich zgodnością z regułami konstrukcyjnymi języka polskiego, w związku z czym teksty te nie pozwalają precyzyjnie odtworzyć ich znaczenia dla podatników) większe niż dotychczas znaczenie będzie miała również wykładnia celowościowa. Pozwoli to bowiem postawić tamę absurdalnej nieraz wykładni przepisów prezentowanej niejednokrotnie przez przedstawicieli fiskusa.

doradca podatkowy

REKLAMA A KOSZTY PODATKOWE

Wydatki na gadżety reklamowe, przekazywane kontrahentom oraz potencjalnym klientom, opatrzone logo firmy lub produktu do kwoty 100 zł brutto, są wydatkami na cele reklamowe i mogą stanowić koszt podatkowy.

Wobec powyższego wydatki reklamowe stanowią koszt podatkowy w całości, gdyż przepisy wyłączają z kosztów podatkowych jedynie wydatki reprezentacyjne, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

DOKUMENTOWANIE TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEJ DOSTAWY

Jeżeli dokument przewozowy nie potwierdza jednoznacznie, że towar został dostarczony do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, dokumentami które potwierdzają fakt dostawy mogą być również posiadane przez spółkę dokumenty, takie jak:

1) faktury VAT zawierające dane dotyczące nabywcy i sprzedawcy (w tym również ważne numery identyfikacji podatkowej dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych), nazwę towaru, określenie jego ilości, cenę jednostkową, wartość i inne dane wymagane przepisami o VAT,

2) specyfikacje dostaw potwierdzające rodzaj towaru i jego ilości zgodne z fakturami VAT,

3) list przewozowy CMR "Wyjścia" z jednym adresem dostawy wskazanym przez nabywcę,

4) oświadczenie nabywcy (pośrednika), że ten konkretny towar określony co do ilości i asortymentu został faktycznie dostarczony i odebrany u finalnego odbiorcy wraz z datą i podpisem,

5) dowody zapłaty za sprzedane towary (wyciąg bankowy).

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

PAKIET OPIEKI MEDYCZNEJ SFINANSOWANEJ PRACOWNIKOM ORAZ EMERYTOM PRZEZ PRACODAWCĘ

W przypadku pakietu opieki medycznej sfinansowanego pracownikom, należącego do obowiązkowych świadczeń zdrowotnych, pracodawca jako płatnik nie ma obowiązku pobierać i odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jednak świadczenia wykraczające poza zakres medycyny pracy podlegają opodatkowaniu, a pakiet opieki medycznej finansowany emerytom, pracodawca ma obowiązek pobierać i odprowadzać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% należności wynikającej z przyznanej karty pacjenta.

Na takim stanowisku stoją organy podatkowe (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 4 listopada 2009 r.).

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

czwartek, 8 kwietnia 2010

NAPOJE I PRZEKĄSKI DLA KONTRAHENTÓW TO KOSZTY

W interpretacji indywidualnej wydanej w dniu 9 marca 2010 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie przyznał, że skoro w ramach prowadzonej działalności gospodarczej spółka w swojej siedzibie prowadzi rozmowy i negocjacje handlowe z potencjalnymi kontrahentami oraz klientami, a podczas tych spotkań organizuje we własnym zakresie drobny poczęstunek, m.in. kawę, herbatę, śmietankę lub mleczko do kawy, napoje bezalkoholowe, drobne słodycze czasem kanapki, to wydatki ponoszone na ich zakup stanowią koszty uzyskania przychodów.

Decydującym czynnikiem pozwalającym zaliczyć dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów jest zatem poniesienie go w celu osiągnięcia przychodu, bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, przy czym każdy wydatek, poza wyraźnie wskazanym w przepisach - wymaga indywidualnej oceny pod kątem adekwatnego związku z przychodami i racjonalności działania podmiotu.

Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

1) został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

2) jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

3) pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

4) poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

5) został właściwie udokumentowany,

6) nie może znajdować się w grupie wydatków, których przepisy nie uznają za koszty uzyskania przychodów.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

SAMOZATRUDNIENIE

Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, który dokonał wpisu do ewidencji działalności gospodarczej, prowadzi księgi podatkowe, samodzielnie odprowadza zaliczki na podatek, nawet jeżeli świadczy usługi tylko dla jednego podmiotu. Jego przychody z tego tytułu to przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej; nie jest to zatem działalność wykonywana osobiście.

Tak wyn ika z pisma Ministra Finansów. Wpis do ewidencji działalności gospodarczej nie ogranicza podatnika do świadczenia usług wyłącznie na rzecz jednego przedsiębiorcy czy kilku przedsiębiorców. Zatem fakt świadczenia usług dla jednego podmiotu wcale nie oznacza, że nie mamy do czynienia z pozarolniczą działalnością gospodarczą.

Wobec tego nie zmieniły się również zasady odliczania podatku VAT u kontrahentów takich podatników. Kontrahenci ci nie muszą również płacić zaliczek na podatek dochodowy, ani składek ZUS takich podatników.

Więcej na ten temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KIEDY MAMY DO CZYNIENIA Z REPREZENTACJĄ?

Pojęcie reprezentacji dotyczy działań mających na celu zbudowanie odpowiedniego wizerunku firmy, wprowadzenie ułatwień w nawiązywaniu i podtrzymywaniu kontaktów handlowych, w tym również poprzez budowanie osobistych relacji, których zasadniczym celem jest kształtowanie wizerunku przedsiębiorcy, jako zasobnego, godnego zaufania partnera biznesowego.

Kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Więcej na temat dowiesz się pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

środa, 7 kwietnia 2010

PRZEKAZANIE NA CELE ZWIĄZANE Z PRZEDSIĘBIORSTWEM. OPODATKOWAĆ CZY NIE?

Okazuje się, że niektóre organy podatkowe nadal mają z tym problem. Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy przekazanie towarów bez wynagrodzenia, dokonane na cele związane z przedsiębiorstwem (a była to akcja promocyjno-reklamowa), podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów (interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2010 r.).

Dodatkowo DIS powołuje się na przepisy unijne (zamiast korzystać po prostu z przepisów polskiej ustawy o VAT) pisząc, że:
zauważyć należy także, iż unormowanie zawarte w art. 7 ust. 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług nawiązuje do treści art. 16 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE L 347.1 i L 384.92), będącej odpowiednikiem art. 5 (6) VI Dyrektywy Rady, z którego wynika, że wykorzystanie przez podatnika towarów stanowiących część majątku jego przedsiębiorstwa do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników, które przekazuje nieodpłatnie lub, w ujęciu ogólnym, które przeznacza do celów innych niż prowadzona przez niego działalność, gdy VAT od powyższych towarów lub ich części podlegał w całości lub w części odliczeniu, jest uznawane za odpłatną dostawę towarów.

Za odpłatną dostawę towarów nie uznaje się jednakże wykorzystania do celów działalności przedsiębiorstwa podatnika towarów stanowiących prezenty o niskiej wartości i próbki. Analiza powołanych przepisów pozwala stwierdzić, że swoją dyspozycją obejmują one każde nieodpłatne zbycie towarów, zarówno do celów innych niż prowadzona działalność gospodarcza, jak i do celów tej działalności.

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

CZY NAPIWKI TRZEBA OPODATKOWAĆ?

Zdaniem organów podatkowych, napiwki otrzymywane przez pracowników od klientów i gości za pośrednictwem podatnika stanowią jeden z elementów świadczenia należnego podatnikowi za wykonaną usługę hotelarską i jako obrót z tytułu świadczonych usług podlegają opodatkowaniu VAT.

Naczelny Sąd Administracyjny uznał zaś, że "napiwek dla kelnera czy boya nie jest obrotem hotelu i nie musi być obciążony podatkiem VAT. Inaczej jednak wygląda sprawa, gdy wysoki napiwek trafia do pracodawcy, a ten potem rozdziela go uznaniowo między pracowników" (wyrok z dnia 10 stycznia 2003 r.).

Jeżeli masz pytania dotyczące niniejszej informacji, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

JAK DAROWAĆ PIENIĄDZE RODZINIE BEZ PODATKU?

Od 1 stycznia 2009 r. zwolnione z podatku od spadków i darowizn jest nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku (formularz SD-Z2), oraz

2) udokumentują - gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9.637 zł, ich otrzymanie - dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

W przypadku niespełnienia ww. warunków nabycie podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Obowiązek zgłoszenia nie dotyczy sytuacji, gdy:

1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9.637 zł lub

2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.