Porachunki Podatkowe

Porachunki Podatkowe

Podatki wpływają na Twoje życie!

W pewnym momencie stajesz się podatnikiem. Czy tego chcesz czy nie. Możesz kontrolować ten wpływ, aby nie był szkodliwy!



poniedziałek, 9 lipca 2012

ZMIANA CENY. DOKUMENTUJESZ FAKTURĄ

Jeżeli po zakończeniu produkcji danego towaru okaże się, że rzeczywiste koszty jego produkcji przewyższają koszty założone, podwyższenie ceny sprzedaży tego towaru udokumentowane fakturą korygującą powinno być wykazane w deklaracji za okres, w którym dokonano korekty, to znaczy skalkulowano nową wyższą cenę uwzględniającą te okoliczności.

Tak wynika z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 3 kwietnia 2012 r. (I FSK 850/11).

Sama świadomość możliwości zmiany ceny (in plus lub in minus) w zależności od rzeczywistych kosztów produkcji, nie jest równoznaczna z możliwością określenia, w czasie kalkulowania ceny produktu ex ante, jej wysokości odpowiadającej tymże rzeczywistym kosztom produkcji. Gdyby bowiem taka możliwość istniała, producent nie miałby potrzeby weryfikowania tych założonych pierwotnie kosztów w oparciu o rzeczywiste.

Te ujawnić się mogą dopiero po określonym cyklu produkcyjnym, a zatem jako zaistniałe po dokonaniu sprzedaży towaru, nie mogły być uwzględnione w momencie tej sprzedaży, dokonanej z uwzględnieniem ceny skalkulowanej jedynie na podstawie kosztów założonych. W takim zaś przypadku podatnik nie ma obowiązku rozliczać faktury korygującej zwiększającej cenę w miesiącu, w którym wykazał pierwotny obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży towaru.

Reasumując, przepisy art. 29 ust. 1 w zw. z art. 19 ust. 1 ustawy o VAT należy tak interpretować, że w sytuacji gdy po zakończeniu produkcji danego towaru okaże się, że rzeczywiste koszty jego produkcji przewyższają koszty założone, podwyższenie ceny sprzedaży tego towaru udokumentowane fakturą korygującą powinno być wykazane w deklaracji za okres, w którym dokonano korekty, to znaczy skalkulowano nową wyższą cenę uwzględniającą te okoliczności.

piątek, 6 lipca 2012

SAMOCHÓD DEMONSTRACYJNY. PALIWO A VAT

Podatnikowi prowadzącemu działalność, której przedmiotem jest odprzedaż samochodów, nie przysługuje prawo do odliczania w pełnej wysokości podatku naliczonego przy nabyciu każdego samochodu i pojazdu samochodowego, jak również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu paliw służących do napędu wszystkich samochodów wykorzystywanych przez niego do opodatkowanej działalności gospodarczej.

Sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie handlu samochodami, nie jest wystarczającą przesłanką, pozwalającą na odliczenie pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia ww. samochodów i pojazdów.

Do nabycia takiego uprawnienia konieczne jest równoczesne przeznaczenie danego, konkretnego samochodu do odprzedaży. Ustawodawca wiąże konkretne samochody osobowe - w przypadku, których przysługuje odliczenie podatku naliczonego - z ich odprzedażą przez podmiot.

W konsekwencji, zdaniem organów podatkowych, nie ma znaczenia, że podatnik prowadzi działalność w przedmiocie handlu samochodami. Istotne jest to, iż przepis stanowi o nabywanym przez podatnika samochodzie.

Zatem ustawodawca koncentruje się na przedmiocie, a nie podmiocie. Przepis art. 3 ust. 2 pkt 7 lit. a ustawy nowelizującej, nie może mieć więc zastosowania do sytuacji, gdy nabywane samochody i pojazdy są wykorzystywane do celów innych niż odprzedaż.

czwartek, 5 lipca 2012

STAWKA VAT NA REMONT OŚRODKÓW WYCHOWAWCZYCH

Obniżona stawka VAT może mieć zastosowanie jedynie w przypadku tych obiektów, których głównym celem jest zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych.

Każdy obiekt budowlany klasyfikowany jest zgodnie z jego przeważającym przeznaczeniem przy uwzględnieniu charakteru technicznego obiektu, zgodnie z zasadami metodycznymi obowiązującej od 1 stycznia 2000 r. Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. (Dz.U. nr 112, poz. 1316 z późn. zm.).

Budynki dzielą się na mieszkalne i niemieszkalne. Budynki mieszkalne są to obiekty budowlane, których co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych. W przypadkach gdy mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest na cele mieszkalne, budynek taki klasyfikowany jest jako niemieszkalny zgodnie z jego przeznaczeniem.

Jeżeli zatem budynek przeznaczony na młodzieżowy ośrodek wychowawczy jest budynkiem, w którym ponad 50% powierzchni przeznaczone jest na cele mieszkalne, wtedy mieści się w zakresie klasy PKOB 1130: Budynki zbiorowego zamieszkania.

Natomiast w kwestii stosowania stawki podatku dla usług remontu budynków przeznaczonych na młodzieżowe ośrodki wychowawcze Minister Finansów uważa, że ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2011 r. Dz.U. nr 177, poz. 1054) umożliwia stosowanie stawki obniżonej w wysokości 8% w przypadku dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (art. 41 ust. 12-12c ww. ustawy).

środa, 4 lipca 2012

USŁUGI CATERINGOWE. STAWKA VAT

Usługa cateringowa opodatkowana jest 8% stawką podatku VAT, natomiast dostawa towaru - kawy, herbaty, wody mineralnej podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej wydanej w dniu 4 lipca 2012 r. przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (IPTPP2/443-308/12-5/AW).

W myśl §7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 73, poz. 392 z późn. zm.), podstawową stawkę podatku VAT obniża się do wysokości 8% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 do ww. rozporządzenia.

W poz. 7 załącznika nr 1 do ww. rozporządzenia, zawierającego listę towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, wymienione zostały usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56), z wyłączeniem sprzedaży:

- napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%,
- napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%,
- kawy i herbaty (wraz z dodatkami),
- napojów bezalkoholowych gazowanych,
- wód mineralnych,
- innych towarów w stanie nieprzetworzonym opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 41 ust. 1 ustawy o VAT.

poniedziałek, 2 lipca 2012

USŁUGI LIKWIDACJI SZKÓD KOMUNIKACYJNYCH

Usługi techniczne wykonywane w ramach likwidacji szkód ubezpieczeniowych nie są objęte zwolnieniem od podatku VAT wskazał Minister Finansów w interpretacji ogólnej z dnia 20 lipca 2012 r. (PT1/033/1/2/EFU/2012/PT-304).

Świadczone dla zakładów ubezpieczeniowych czynności ustalania przyczyn i okoliczności zdarzeń losowych, jak również ustalania wysokości szkód oraz rozmiaru odszkodowań oraz innych świadczeń należnych uprawnionym z umów ubezpieczenia, a także wypłacania odszkodowań i innych świadczeń należnych z tych umów, pomimo że w rozumieniu przepisów ustawy o działalności ubezpieczeniowej są traktowane jak czynności ubezpieczeniowe, nie mogą być uznane za usługi ubezpieczeniowe podlegające zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT.

W przypadku jednak, gdy takie czynności byłyby wykonywane przez podmiot działający jako ubezpieczyciel w ramach umowy zawartej z podmiotem objętym ochroną, podlegałyby zwolnieniu od podatku na podstawie tego przepisu.

sobota, 30 czerwca 2012

USŁUGI KSZTAŁCENIA ZAWODOWEGO ZWOLNIONE Z VAT

Minister Finansów wyjaśnił kwestię zwolnienia z VAT usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania (interpretacja z dnia 15 czerwca 2012 r. PT4/033/2-3/9/EFU/2012/PT-298).

Od dnia 1 stycznia 2011 r. zwolnieniem z podatku objęte są usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, finansowane w całości ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawa towarów ściśle z tymi usługami związane.

Jednocześnie przepisem §13 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 73, poz. 392 ze zm.) zwolniono z podatku VAT usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane.

Jeśli podatnik uzyska dofinansowanie ze środków publicznych, którego nie będzie mógł powiązać zgodnie z ww. zasadami z konkretną usługą szkoleniową (gdyż nie będzie ona stanowić dopłaty wpływającej bezpośrednio na jej cenę), a oprócz tego z tytułu świadczenia tej usługi otrzyma wynagrodzenie od usługobiorcy (np. kwoty wkładu własnego od pracodawcy kierującego swoich pracowników na szkolenie), usługa ta nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT.

piątek, 29 czerwca 2012

PREMIA DLA KONTRAHENTA JAK RABAT

Wypłata kontrahentowi premii pieniężnej z tytułu osiągnięcia określonej wielkości sprzedaży lub terminowości regulowania należności stanowi rabat w rozumieniu art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, zmniejszający podstawę opodatkowania. Sąd wskazał też, że nie ma w ustawie o VAT przepisu, na podstawie którego można byłoby karać za brak korekty faktury po udzieleniu premii.

Zagadnienie to przez wiele lat budziło poważne wątpliwości, zarówno sądy jak i organy podatkowe prezentowały wszystkie możliwe rozwiązania w swoich rozstrzygnięciach. Ministerstwo Finansów dwukrotnie zmieniało stanowisko w tej sprawie, najpierw uznając, że premia pieniężna jest wynagrodzeniem za usługę i należy ją udokumentować fakturą VAT.

W końcu przyjęto rozsądną kwalifikację tego zdarzenia uznając, że ani w polskich, ani w unijnych przepisach nie ma definicji rabatu.

Rabat w swoim znaczeniu gospodarczym nie różni się niczym od premii pieniężnej, skoro jego celem jest zmotywowanie kontrahenta do dalszego robienia interesów z podatnikiem udzielającym premii. Ponadto premia nie jest niczym innym, jak zwrotem części wcześniej zapłaconego wynagrodzenia i bezspornie da się powiązać z dokonanymi dostawami towarów.

Zatem jeśli podatnik zechce nagrodzić kontrahenta premią pieniężną za określony wolumen zakupów lub terminowe regulowanie zapłaty za nabyty towar będzie musiał w ewidencji księgowej powiązać określone dostawy z przyznanymi premiami pieniężnymi.

Premie i rabaty z tytułu osiągnięcia określonej wielkości sprzedaży lub terminowości regulowania należności będą musiały być bowiem dokumentowane odpowiednimi korektami.

Tak uznał Naczelny Sąd Administracyjne w składzie siedmiu sędziów w dniu 25 czerwca 2012 r. w uchwale (I FPS 2/12), w której odniósł się do sposobu rozliczania na gruncie VAT premii pieniężnych z tytułu osiągnięcia określonej wielkości sprzedaży lub terminowości regulowania należności.

czwartek, 28 czerwca 2012

TEKST JEDNOLITY PRAWO DEWIZOWE

Jest tekst jednolity ustawy z dnia 27 lipca 201 r. Prawo dewizowe (Dz.U. 141, poz. 1178).

Tekst jednolity znajduje się w Dz.U. z 2012 poz. 826, jendak nie obejmuje art. 43 - 54 i art. 56.

środa, 27 czerwca 2012

PEŁNOMOCNICTWO W POSTĘPOWANIU PODATKOWYM

Ministerstwo Gospodarki chce tak zmienić przepisy aby wynikało z nich jasno, że do załatwienia wszelkich spraw podatkowych wystarczy złożenie jednego ogólnego pełnomocnictwa. Byłoby to niezwykle wygodne dla podatników.

Niektóre organy podatkowe domagają się składania kilku pełnomocnictw od tego samego pełnomocnika, w toku postępowania podatkowego, nawet dla każdej czynności - pomimo, że zostało udzielone pełnomocnictwo ogólne.

Od każdego pełnomocnictwa płacimy 17 zł opłaty skarbowej do urzędu gminy czy miasta. Niby niewiele, a jednak. Może się wydawać, że gra niewarta świeczki.

Jednak czasem, niemający oparcia w przepisach, wymóg złożenia kolejnego pełnomocnictwa w postępowaniu odwoławczym, może skomplikować lub uniemożliwić postęp w rozstrzyganej sprawie, nie wspominając o kosztach.

Zgodnie z art. 136 Ordynacji podatkowej, strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. Pełnomocnictwo powinno być udzielone na piśmie lub zgłoszone ustnie do protokołu.

Postępowanie podatkowe jest dwuinstancyjne (art. 127 Ordynacji podatkowej). Przepis ten wskazuje wyraźnie, że dla postępowania podatkowego przewidziane są dwie instancje. Oznacza to, iż strona postępowania niezadowolona z rozstrzygnięcia organu podatkowego pierwszej instancji może zwrócić się w odwołaniu do organu podatkowego drugiej instancji, w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji, o rozpatrzenie swojej sprawy.

PRZYCHODY WSPÓLNIKÓW W SPÓŁCE

W celu określenia przychodów poszczególnych wspólników z udziału w spółce komandytowo-akcyjnej należy określić w pierwszej kolejności udział tych wspólników w tej spółce.

Proporcję bowiem, o której mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustala się w stosunku do przysługującego wspólnikowi udziału w zyskach spółki komandytowo-akcyjnej (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 22 lutego 2012 r., I SA/Po 878/11).

Zatem dla celów podatkowych punktem wyjścia dla określenia przychodów z udziałów w spółce będzie treść umowy spółki, z której winny wynikać zasady udziału w zyskach i stratach, jakich stosowanie przyjęli dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej jej wspólnicy.

W celu określenia przychodów poszczególnych wspólników z udziału w spółce komandytowo-akcyjnej w zgodzie z treścią wskazanych przepisów należy określić w pierwszej kolejności udział tych wspólników w tej spółce. Proporcję bowiem, o której mowa w powołanym art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustala się w stosunku do przysługującego wspólnikowi udziału w zyskach spółki komandytowo-akcyjnej.

Zatem dla celów podatkowych punktem wyjścia dla określenia przychodów z udziałów w spółce będzie treść umowy spółki, z której winny wynikać zasady udziału w zyskach i stratach, jakich stosowanie przyjęli dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej jej wspólnicy.

W świetle powyższego należy uwzględnić fakt, że zmiany postanowień umowy spółki osobowej wymagają zasadniczo zgody wszystkich wspólników (art. 9 Kodeksu spółek handlowych), a zmiany w umowie spółki komandytowo-akcyjnej, np. dotyczące przystąpienia do spółki nowych wspólników, obowiązują od momentu wyrażenia przez wszystkich wspólników spółki zgody na dokonanie określonych zmian.

poniedziałek, 25 czerwca 2012

UBEZPIECZENIE OC, AC, NNW SAMOCHODÓW DEMONSTRACYJNYCH

Wydatki związane z ubezpieczeniem komunikacyjnym tzw. samochodów demonstracyjnych zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów. Potwierdza to Minister Finansów (interpretacja ogólna z dnia 12 czerwca 2012 r., DD2/033/31/PMN/12/260).

Samochody demonstracyjne do jazd próbnych w celu zaprezentowania potencjalnemu nabywcy ich walorów użytkowych, nabywane przez dealera do sprzedaży w stanie nieprzetworzonym, stanowią rzeczowy majątek przedsiębiorstwa. Przychód ze sprzedaży tych samochodów jest przychodem z działalności gospodarczej. Nie ma zatem przeszkód, aby do kosztów podatkowych zaliczać wydatki poniesione na ubezpieczenie tych samochodów, zarówno obowiązkowe, jak i dobrowolne.

Jednakże, Minister Finansów wskazuje, że wydatki związane z ubezpieczeniem samochodów osobowych zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów z uwzględnieniem treści przepisu art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

sobota, 23 czerwca 2012

UKRYTA DYWIDENDA W KOSZTACH WYNAGRODZEŃ

Wypłaty na rzecz wspólników spółki są często kontrolowane przez urząd kontroli skarbowej pod kątem ukrytej dywidendy. Wypłaty takie nie tylko zawyżają koszty uzyskania przychodów spółki, ale także stanowią działanie na szkodę spółki oraz naruszenie przepisów Kodeksu pracy.

Wypłaty z zysku w spółkach kapitałowych (podobnie dotyczy to spółdzielni), podlegają jednokrotnie opodatkowaniu, jeśli przyjmą postać tzw. ukrytej dywidendy.

Taka wypłata może nastąpić również w formie ukrytej dywidendy, która podlegać będzie tylko jednokrotnemu opodatkowaniu. Przez ukrytą dywidendę rozumie się zmniejszenie majątku spółki kapitałowej lub uniemożliwienie jego zwiększenia, na podstawie umowy spółki, oddziałujące na wysokość jej dochodu i niepozostające w żadnym związku z otwarcie dokonanym podziałem zysku.

Polski ustawodawca nie posługuje się tym pojęciem, nie sformułował jego definicji, ale wskazuje przypadki mogące mieć taki charakter i aby im zapobiec w art. 16 ust. 1 pkt 38 i 38a ustawy o podatku od osób prawnych, wyklucza możliwość zaliczenia w koszty uzyskania przychodów:

- wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców (akcjonariuszy) lub członków spółdzielni niebędących pracownikami w rozumieniu odrębnych przepisów, z tym że wydatki ponoszone na rzecz członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną są kosztem uzyskania przychodów w części dotyczącej działalności objętej obowiązkiem podatkowym w zakresie podatku dochodowego;
- wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji;

Tak więc, ukryta dywidenda występuje najczęściej w postaci wszelkiego rodzaju świadczeń, które mogą otrzymać wszyscy lub niektórzy wspólnicy spółki, np. wypłat niewspółmiernie wysokiego wynagrodzenia za nadgodziny lub udzielenia pożyczek na warunkach odbiegających od rynkowych.

czwartek, 21 czerwca 2012

PALIWO DO SAMOCHODU DEMONSTRACYJNEGO

Podatnikowi prowadzącemu działalność, której przedmiotem jest odprzedaż samochodów, nie przysługuje prawo do odliczania w pełnej wysokości podatku naliczonego przy nabyciu każdego samochodu i pojazdu samochodowego, jak również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu paliw służących do napędu wszystkich samochodów wykorzystywanych przez niego do opodatkowanej działalności gospodarczej.

Tak uważa Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi (interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2012 r., IPTPP4/443-121/12-5/BM).

Zdaniem organu podatkowego, nie ma znaczenia, że podatnik prowadzi działalność w przedmiocie handlu samochodami. Istotne jest to, iż przepis stanowi o nabywanym przez podatnika samochodzie.

Zatem ustawodawca koncentruje się na przedmiocie, a nie podmiocie. Przepis art. 3 ust. 2 pkt 7 lit. a ustawy nowelizującej, nie może mieć więc zastosowania do sytuacji, gdy nabywane samochody i pojazdy są wykorzystywane do celów innych niż odprzedaż.

Jeżeli konkretne samochody i pojazdy samochodowe zostały nabyte do wykorzystania ich na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, np. w charakterze samochodów testowych/demonstracyjnych, to z tytułu ich nabycia podatnikowi nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku.

wtorek, 19 czerwca 2012

DOTACJA, SUBWENCJA, DOPŁATA

W sytuacji gdy podatnik, w związku z dostawą towarów lub świadczeniem usług, otrzymuje dofinansowanie (dotację, subwencję, czy też inną dopłatę o podobnym charakterze), wpływające bezpośrednio na cenę towaru lub usługi, "uzupełnia" ono podstawę opodatkowania z tytułu danej dostawy lub świadczenia.

Natomiast dotacje czy subwencje (np. dotacja ze środków unijnych) niemające bezpośredniego wpływu na cenę czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, nie stanowią obrotu w rozumieniu przepisu art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), czyli nie zwiększają podstawy opodatkowania podatkiem VAT.

Dla określenia zatem, czy dane dotacje, subwencje lub też inne dopłaty o podobnym charakterze, składają się czy też nie składają się na obrót (wchodzą czy nie wchodzą do podstawy opodatkowania) istotne są szczegółowe warunki ich przyznawania.

Od dnia 1 stycznia 2011 r., zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 226, poz. 1476), zwolnieniem od podatku objęte są usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowane w całości ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawa towarów ściśle z tymi usługami związane.

niedziela, 17 czerwca 2012

VAT W IMPORCIE. DŁUŻSZY TERMIN DO ROZLICZENIA

Wydłużenie terminu dla rozliczania VAT od importu planuje Ministerstwo Gospodarki. Projekt ustawy o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce z takimi zmianami znajduje się w konsultacjach międzyresortowych.

Obecnie termin płatności podatku VAT z tytułu importu jest bardzo restrykcyjny i wynosi tylko 10 dni od dnia powiadomienia zobowiązanego przez organ celny o wysokości należności podatkowych i celnych (art. 33 ust. 4 ustawy o VAT).

Nowe przepisy mają wejść w życie od dnia 1 stycznia 2013 r.

piątek, 15 czerwca 2012

PRACOWNIK CZŁONKIEM ZARZĄDU

Pracownik może zostać powołany uchwałą wspólników do pełnienia funkcji członka zarządu.

Czy wypłata wynagrodzenia z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu na podstawie powołania w takim wypadku, stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz czy z tytułu udziału w posiedzeniach zarządu powinny być odprowadzane składki na ubezpieczenia społeczne?

Ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu podlega obowiązkowo osoba, która posiada tytuł do ubezpieczeń, a wśród wymienionych tytułów nie ma członkostwa w zarządach osób prawnych (ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm).

Członek zarządu jest powoływany i odwoływany uchwałą wspólników, nie jest to zatem powołanie wynikające z art. 68 Kodeksu pracy, a zatem nie stanowi tytułu do objęcia ubezpieczeniami.

Nie ma znaczenia fakt dodatkowego świadczenia przez ww. osoby usług na podstawie umowy zlecenia. Członkowie zarządu podlegają ubezpieczeniom z tytułu wykonywanej umowy zlecenia, natomiast powołanie nie stanowi tytułu do ubezpieczeń i w związku z tym, nie następuje zbieg tytułów do ubezpieczeń.

środa, 13 czerwca 2012

ŻONA WSPÓLNIKA. SKŁADKI ZUS

Czy żona wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zatrudniona w tejże spółce na podstawie umowy o pracę podlega ubezpieczeniom społecznym jako pracownik.

Obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, w myśl art. 6 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.), podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polski są pracownikami; za pracownika uważa się osobę pozostającą w stosunku pracy.

Zgodnie z art. 8 ust. 2 ww. ustawy - jeżeli pracownik spełnia kryteria określone dla osób współpracujących, dla celów ubezpieczeń społecznych jest traktowany jako osoba współpracująca.

Natomiast stosownie do ustępu 11 powyższego artykułu, za osobę współpracującą z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność, uważa się małżonka, dzieci własne, dzieci drugiego małżonka i dzieci przysposobione, rodziców, macochę i ojczyma oraz osoby przysposabiające, jeżeli pozostają z nimi we wspólnym gospodarstwie domowym i współpracują przy prowadzeniu tej działalności.

Potwierdzeniem powyższego jest treść art. 2 i art. 3 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst jedn. Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.), zgodnie z którymi pracownikiem jest osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę, natomiast pracodawcą jest jednostka organizacyjna, choćby nie posiadała osobowości prawnej, a także osoba fizyczna, jeżeli zatrudniają one pracowników.

poniedziałek, 11 czerwca 2012

ZUS WSPÓLNIKA SPÓŁKI KOMANDYTOWO-AKCYJNEJ

Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym regulują przepisy ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.).

Katalog osób podlegających obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym określono w art. 6 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Dla rozstrzygnięcia obowiązku podlegania ubezpieczeniom społecznym konieczne jest ustalenie czy dana osoba posiada jeden z tytułów ubezpieczenia określonych tym przepisem. Stosownie do art. 8 ust. 6 pkt 4 ww. ustawy, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się, m.in. wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej i akcyjnej.

Zgodnie z art. 125 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. nr 94, poz. 1037 z późn. zm.), spółka komandytowo-akcyjna jest spółką osobową mającą na celu prowadzenie przedsiębiorstwa pod własną firmą, w której wobec wierzycieli za zobowiązania spółki co najmniej jeden wspólnik (komplementarusz) odpowiada bez ograniczenia, a co najmniej jeden wspólnik jest akcjonariuszem.

Ponadto, w sprawach dotyczących spółki komandytowo-akcyjnej w zakresie: stosunku prawnego komplementariuszy, zarówno między sobą, wobec wszystkich akcjonariuszy, jak i wobec osób trzecich, a także do wkładów tychże wspólników do spółki, z wyłączeniem wkładów na kapitał zakładowy - mają zastosowanie odpowiednio przepisy dotyczące spółki jawnej, a w pozostałych sprawach - odpowiednio przepisy dotyczące spółki akcyjnej, a w szczególności przepisy dotyczące kapitału zakładowego, wkładów akcjonariuszy, akcji, rady nadzorczej i walnego zgromadzenia.

sobota, 9 czerwca 2012

ZAWIADOMIENIE O NABYCIU SPADKU

Upływ terminu w ramach którego należy zawiadomić organ podatkowy o otrzymanym spadku powoduje utratę prawa do zwolnienia od podatku. Skutków tych nie można anulować poprzez przywrócenie terminu, bez względu na przyczynę jego uchybienia, zawinioną bądź niezawinioną.

Dokonanie stosownego zgłoszenia zarówno po terminie wskazanym w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jak i przed nim, jest nieskuteczne i w związku z tym nie prowadzi do zwolnienia od opodatkowania. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 16 marca 2012 r. (I SA/Łd 56/12).

Podatnik na podstawie ustawy nabył spadek po swoim ojcu. Nabycie to podlegało opodatkowaniu na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j.: Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z z.).

Na podstawie art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4 (...).

W przypadku niespełnienia ww. warunków, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Minister Finansów określił, w drodze rozporządzenia, wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w nim zawartych, w tym w szczególności:

- dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,
dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,
- dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość nabytego udziału

- uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.

Organy podatkowe zasadnie zatem uznały, że dla skorzystania ze zwolnienia w podatku od spadków istotne znaczenie ma wyłącznie dokonanie prawidłowego zgłoszenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Zgłoszenie to powinno być dokonane na formularzu SD-Z2.

Ponieważ skarżący podatnik nadał zgłoszenie w placówce pocztowej w dniu 6 października 2009 r., organy prawidłowo przyjęły, że nie dotrzymał on terminu określonego w art. 4a ww. ustawy, co spowodowało utratę prawa do zwolnienia. Konsekwencją powyższego było opodatkowanie nabycia majątku według zasad określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (art. 4a ust. 3 ww. ustawy).

czwartek, 7 czerwca 2012

OPŁATY ZA CZYNNOŚCI ORGANÓW CELNYCH

Niektóre czynności wykonywane przez urzędy celne nie powinny podlegać opłatom, jeśli są wykonywane w godzinach pracy tych organów. Dotyczy to w szczególności poboru przez organ celny opłat z tytułu przeprowadzonych badań lub analiz towarów za świadczone usługi oraz za czynności badania i analizy towaru przeprowadzane przez organy celne w ramach wykonywania kontroli celnej w odniesieniu do towarów pozostających pod dozorem celnym.

To się zmieni. Jest projekt nowelizacji, który dostosuje polskie przepisy do zasad unijnych.

Zgodnie z przepisami unijnymi, organy celne nie mogą pobierać opłat z tytułu przeprowadzania kontroli celnych lub innych form stosowania przepisów prawa celnego, jeżeli odbywa się to w godzinach pracy właściwych urzędów celnych. Wyjątki od tej zasady mogą dotyczyć przypadków świadczenia określonych usług (art. 30 ust. 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 450/2008 z dnia 23 kwietnia 2008 r. ustanawiającego wspólnotowy kodeks celny (zmodernizowany kodeks celny) (Dz. Urz. UE L 145 z 04.06.2008 r. str. 1). Przepis ten na podstawie art. 188 ust. 3 ww. rozporządzenia stosuje się od dnia 1 stycznia 2011 r. Art. 30 rozporządzenia nr 450/2008, zatytułowany "Opłaty i koszty").

Natomiast w art. 92 ust. 1 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz.U. nr 68, poz. 622 z późń. zm.), przewidziany jest pobór przez organ celny opłat z tytułu przeprowadzonych badań lub analiz towarów za świadczone usługi (art. 92 ust. 1 pkt 1 i 2), jak również za czynności badania i analizy towaru przeprowadzane przez organy celne w ramach wykonywania kontroli celnej w odniesieniu do towarów pozostających pod dozorem celnym (art. 92 ust. 1 pkt 3 i 4), które to czynności w świetle ww. przepisu zmodernizowanego kodeksu celnego powinny być wykonywane w godzinach pracy urzędu celnego bezpłatnie.

wtorek, 5 czerwca 2012

NADPŁATA W OPŁACIE TARGOWEJ

Podatnikowi, który dokonał nadpłaty podatku niepodlegającego systemowi deklarowania, np. w opłacie targowej, także przysługuje żądanie naliczenia oprocentowania. Takie stanowisko zajął w wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy z dnia 23 maja 2012 r. (I SA/Bd 269/12).

Podatniczka wystąpiła o stwierdzenie nadpłaty w opłacie targowej za prawie 3 lata wskazując, że prowadzi działalność w wynajętym pawilonie i z tego tytułu uiszczała opłatę targową, do czego nie była zobowiązana.

Organ podatkowy odmówił stwierdzenia nadpłaty w opłacie targowej. Rozpatrując złożone odwołanie, Samorządowe Kolegium Odwoławcze utrzymało w mocy zaskarżone postanowienie.

Brak jest podstaw do różnicowania sytuacji podatników składających deklaracje w zakresie płaconych podatków i podatników nieskładających takich deklaracji ze względu na naliczanie oprocentowania w przypadku "podatków deklarowanych" i jego nienaliczanie w przypadku "podatków niedeklarowanych".

Zróżnicowanie podatników w zakresie oprocentowania nadpłaty ze względu na system deklarowania należności publicznoprawnych, stanowi, w ocenie Sądu, naruszenie zasad konstytucyjnych: demokratycznego państwa prawnego (art. 2 Konstytucji), zasady ochrony własności (art. 21 Konstytucji), oraz zasady równości podatników wobec prawa (art. 32 Konstytucji).

W przekonaniu Sądu organ odwoławczy zasadnie uznał, że strona przyczyniła się do opóźnienia w zwrocie nadpłaty, gdyż wniosek o stwierdzenie nadpłaty z 9 listopada 2007 r. sprecyzowała dopiero 2 lipca 2008 r. wskazując element istotny wniosku – okres, za który żąda nadpłaty w opłacie targowej.

Strona od samego początku, była wzywana przez organ I instancji do przedstawienia dowodów uiszczenia opłat targowej. Tym samym odmowę zwrotu oprocentowania nadpłaty Sąd uznał za uzasadnioną.

niedziela, 3 czerwca 2012

ZASIŁEK DLA BEZROBOTNYCH OD 1 CZERWCA 2012

Z dniem 1 czerwca 2012 r. nastąpiła zmiana wysokości zasiłku dla bezrobotnych. Według ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zasiłki dla bezrobotnych podlegają z dniem 1 czerwca każdego roku waloryzacji o średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w poprzednim roku.

Średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w 2011 r. w stosunku do 2010 r. wyniósł 104,3% (wzrost cen o 4,3%). Stąd zasiłki dla bezrobotnych przyznane po dniu 31 grudnia 2009 r., na podstawie powyższego wskaźnika, po waloryzacji od 1 czerwca 2012 r. wynoszą:

- 794,20 zł (761,40 zł x 104,3%) – w okresie pierwszych 3 miesięcy posiadania prawa do zasiłku;
- 623,60 zł (597,90 zł x 104,3%) – w okresie kolejnych miesięcy posiadania prawa do zasiłku.

Zasiłki dla bezrobotnych przyznane do 31 grudnia 2009 r., ustalony na podstawie powyższego wskaźnika, po waloryzacji od 1 czerwca 2012 r., wynoszą 637 zł (610,70 zł x 104,3%).

piątek, 1 czerwca 2012

KARY DLA PŁATNIKÓW ZUS

W dniu 31 maja 2012 r. weszła w życie ustawa z dnia 10 maja 2012 r. o zmianie ustawy - Kodeks karny oraz ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. poz. 611). Dzięki tej zmianie za nieopłacenie lub opłacenie w nienależytej wysokości składek na osobę fizyczną będącą płatnikiem składek nie będzie można nałożyć jednocześnie opłaty dodatkowej oraz kary za wykroczenie lub kary za przestępstwo.

Osoba fizyczna będąca płatnikiem składek za nieopłacenie lub opłacenie w nienależytej wysokości składek ZUS mogła zostać, na mocy ww. przepisów, ukarana podwójnie z tytułu nieopłacania składek lub opłacania ich w zaniżonej wysokości:

- opłatą dodatkową oraz
- zgodnie z przepisami Kodeksu karnego.

Opłata dodatkowa, którą wymierza ZUS w przypadku nieopłacania składek lub opłacania ich w zaniżonej wysokości wynosi od 1% do 100% nieopłaconych składek i jest stosowana adekwatnie do nieprawidłowości stwierdzonych w zakresie obowiązku opłacania składek i okoliczności, które do nich doprowadziły. Sankcja za ten sam czyn według Kodeksu karnego jest nakładana na tego kto, wykonując czynności w sprawach z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych, złośliwie lub uporczywie narusza prawa pracownika wynikające ze stosunku pracy lub ubezpieczenia społecznego. Karą jest grzywna, ograniczenie wolności albo pozbawienie wolności do lat 2.

Ustawa z dnia 10 maja 2012 r. wprowadziła w art. 24 ust. 1 ww. ustawy systemowej zastrzeżenie, z którego wynika, iż podleganie odpowiedzialności za przestępstwo lub wykroczenie stanowi negatywną przesłankę dla wymierzenia dodatkowej opłaty. Zatem płatnikowi będącemu osobą fizyczną skazanemu prawomocnym wyrokiem za nieopłacenie składek lub opłacenie ich w zaniżonej wysokości, ZUS nie może wymierzyć dodatkowej opłaty.

czwartek, 31 maja 2012

HANDEL W INTERNECIE

Sąd Okręgowy w Lublinie w wyroku z dnia 31 maja 2012 r. uznał, że o tym że prowadzona jest działalność gospodarcza nie decyduje fakt rejestracji tej działalności, a rzeczywiste jej wykonywanie. Zatem osoby, które w sposób ciągły (a przez to zarobkowy) prowadzą sprzedaż za pośrednictwem serwisów aukcyjnych, takich jak właśnie Allegro, bez zarejestrowania takiej działalności, mogą zostać uznane za przedsiębiorców (II Ca 52/12).

Zgodnie z definicją działalności gospodarczej zawartą w art. 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j.: Dz. U. z 2010, nr 220, poz. 1447 z późn. zm.), działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Nie ma tutaj mowy o obowiązku dopełnienia wpisu takiej działalności do żadnego rejestru. Tak samo jest na gruncie ustaw podatkowych, które nie wspominają o obowiązku formalnego uzyskania statusu przedsiębiorcy.

W ten sposób handlujący za pomocą Internetu może być, zarówno podatkiem podatku dochodowego, jak i VAT, a także mieć obowiązek odprowadzania za siebie składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

To jedynie konsekwencje podatkowe. Obok nich skutkiem prowadzenia działalności gospodarczej jest również podleganie przez sprzedawcę innym przepisom dotyczącym przedsiębiorców, m.in. ustawie z dnia 27 lipca 2002 r. o szczególnych warunkach sprzedaży konsumenckiej i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz.U. z 2002 r. nr 171, poz. 1176 z późn. zm.). W szczególności regulacjom dotyczącym odpowiedzialności sprzedawcy za niezgodność towaru z umową.

środa, 30 maja 2012

KOGO SKONTROLUJĄ URZĘDY SKARBOWE?

Od 2012 r. urzędy skarbowe zapowiadają wnikliwą kontrolę osób, które w swoim rocznym zeznaniu podatkowym zadeklarowały, iż są rodzicem samotnie wychowującym dziecko i dzięki temu korzystają z przysługującej im ulgi podatkowej. Zapowiedź taka ma przede wszystkim na celu kontrolę osób, które wyłudzają nienależne im w świetle prawa ulgi. Nie sposób się nie zgodzić z takim założeniem.

Niemniej jednak wątpliwości może budzić kwestia enigmatycznie określonej bardziej wnikliwej kontroli. Na czym ma ona polegać? Obywatele wyrażają bowiem zaniepokojenie, że będzie to się wiązało z przysłowiowym wejściem do sypialni lub obserwacją życia codziennego dokonywaną przez kontrolerów skarbowych.

Jeden z posłów zwrócił się z pytaniem do Ministra Finansów, w oparciu o jakie zasady będą prowadzone ściślejsze kontrole przez urzędy skarbowe oraz czy Ministerstwo rozważa zakwalifikowanie związków na zasadzie konkubinatu do form rozliczania podatkowego?

wtorek, 29 maja 2012

OBOWIĄZUJĄCY WZÓR FORMULARZA W PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI

Ministerstwo Finansów udzieliło odpowiedzi na interpelację w sprawie jednolitego dla całego kraju wzorca deklaracji podatkowej na podatek od nieruchomości. W obecnym stanie prawnym to rady gmin są obowiązane do określania w drodze uchwały wzorów formularzy deklaracji na podatek od nieruchomości, każda dla swojego terytorium zgodnie z właściwością.
Uprawnienie rad gmin do stanowienia wzorów formularzy deklaracji na podatki lokalne jest rozwiązaniem wynikającym z miejsca i roli samorządu terytorialnego w systemie władzy publicznej, które określa rozdział VII Konstytucji RP wraz z jej przepisami nawiązującymi do istoty samorządu terytorialnego.

Jak wynika z danych Ministerstwa Finansów, ze wzoru deklaracji na podatek od nieruchomości opublikowanego na stronie internetowej Ministerstwa Finansów korzysta jedynie 40% gmin. Liczba podmiotów, które byłyby zainteresowane wprowadzeniem jednolitych formularzy podatku od nieruchomości, ze względu na posiadanie nieruchomości na terenie kilku gmin także nie jest znaczna w porównaniu z ogólną liczba podatników. Jest to kilkaset podmiotów, przy kilkunastu milionach podatników w ogóle.

poniedziałek, 28 maja 2012

SKŁADKI ZUS W EWIDENCJI PRZYCHODÓW

Czy w ewidencji przychodów należy wpisywać opłacone składki ZUS oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne? Podatnik prowadzi ewidencję przychodów, w tym sprzedaż opodatkowaną różnymi stawkami ryczałtu. Sprawdź, czy i jak w prowadzonej ewidencji przychodów ująć składki na ubezpieczenia społeczne, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz czy tak samo wygląda to w przypadku prowadzenia jedynie ewidencji sprzedaży dla celów VAT.

Prawidłowe ujmowanie obciążeń w prowadzonej ewidencji ma wpływ na poprawność obliczenia wysokości podatku, główny przedmiot zainteresowania fiskusa w czasie kontroli podatkowej lub kontroli skarbowej.

Zasadą prowadzenia ewidencji przychodów z tytułu sprzedaży nieudokumentowanej jest dokonywanie wpisów na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie powinna być wykazana kwota przychodu za ten dzień, z podziałem jej na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu.

Podatnicy, pod pewnymi warunkami mogą zrezygnować z codziennego prowadzenia ewidencji przychodów dla celów ryczałtu, prowadząc jedynie ewidencję sprzedaży dla celów VAT.

piątek, 25 maja 2012

RÓŻNICE KURSOWE OD TRANSAKCJI PAYPAL

W jaki sposób ujmować ujemne bądź dodatnie różnice kursowe w ewidencji przychodów? Podatnik ujemne różnice wpisuje ze znakiem minus z datą wystawionego dowodu wewnętrznego na różnice kursowe, czy organy podatkowe nie zakwestionują takiego ujmowania różnic kursowych?

Zasadą prowadzenia ewidencji przychodów z tytułu sprzedaży nieudokumentowanej jest dokonywanie wpisów na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie powinna być wykazana kwota przychodu za ten dzień, z podziałem jej na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu.

Różnice kursowe związane z przychodami opodatkowanymi zryczałtowanym podatkiem dochodowym ujmujemy w ewidencji przychodów w taki sposób, aby odpowiadał on zasadom opodatkowania.




czwartek, 24 maja 2012

NUMERACJA DOWODÓW KSIĘGOWYCH

Podatnik prowadzi ewidencję przychodów i w związku ze sprzedażą występują u niego różnice kursowe. Jak prawidłowo numerować dowody wewnętrzne? Chodzi o numerację dowodów wewnętrznych, które będą związane z przeliczaniem walut, różnic kursowych i dziennymi zestawieniami sprzedaży nieudokumentowanej.

Stosowana systematyka numeracji dowodów księgowych wpływa na ocenę, czy księgi są prowadzone prawidłowo i rzetelnie, co ostatecznie pozwala na uznanie ich za dowód w postępowaniu podatkowym.

Ważnym jednak jest, aby stosowana systematyka numeracji odpowiadała wymogom rzetelności i niewadliwości prowadzonej ewidencji, którą nakazują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. nr 219, poz. 1836 ze zm.).

środa, 2 maja 2012

MONTAŻ STOLARKI WNĘKOWEJ, ŁAZIENKOWEJ, KUCHENNEJ

Czynności montażu stałej zabudowy wnękowej, kuchennej czy też łazienkowej, które trwale montuje w budynku mieszkalnym, podlegały obniżonej stawce podatku VAT wyłącznie do 31 grudnia 2010 r., i to nie z mocy art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, lecz na podstawie §37 rozporządzenia Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - jako roboty budowlano-montażowe.

Czynności polegające na montażu trwałej zabudowy w lokalach mieszczą się w pojęciu robót budowlano-montażowych. Należy bowiem zwrócić uwagę, że jest to zabudowa trwała, o ściśle indywidualnym charakterze; jej wykonanie musi być dopasowane do krzywizn ścian, podłóg i sufitów; zamontowana zabudowa przestrzenna nie nadaje się do zamontowania w innym miejscu czy w innym lokalu. Wykonane indywidualne zamówienia trwałej zabudowy w tym stolarskiej nie posiadają samoistnego charakteru, stanowią część składową obiektu budowlanego, a o zespoleniu z obiektem budowlanym decyduje właśnie montaż.

Analiza przepisu §37 rozporządzenia z dnia 24 grudnia 2009 r. (obowiązującego do dnia 31 grudnia 2010 r.) oraz §7 ust. 1 rozporządzenia z 22 grudnia 2010 r., jak i §7 ust. 1 obecnie obowiązującego rozporządzenia z dnia 4 kwietnia 2011 r. prowadzi do wniosku, że zakres stosowania obniżonej stawki podatku uległ znacznemu zawężeniu - z listy usług objętych preferencyjną stawką usunięto roboty budowlano-montażowe dotyczące obiektów budownictwa mieszkaniowego.

Reasumując powyższe uzasadnionym staje się teza, zgodnie z którą czynności wykonywane przez podatnika polegające na montażu stałej zabudowy meblowej (w tym wnękowej, łazienkowej, kuchennej), trwale montowanej w budynku mieszkalnym, które podlegały obniżonej stawce podatku VAT do 31 grudnia 2010 r., podlegają - począwszy od 1 stycznia 2011 r. - opodatkowaniu stawką 23%.

środa, 25 kwietnia 2012

USŁUGI SZKLARSKIE. STAWKA VAT

czy usługi szklarskie wykonywane w budynkach i lokalach mieszkalnych zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, sklasyfikowanych w PKOB 111 i 112 podlegają opodatkowaniu obniżoną 8% stawką VAT?

Warunkiem zastosowania 8% stawki, jest spełnienie dwóch przesłanek:

- zakres wykonywanych czynności musi dotyczyć budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji budynków lub ich dostawy,
- budynki lub ich części, których dotyczą ww. czynności, muszą być zaliczane do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Niespełnienie chociażby jednej z ww. przesłanek powoduje, że transakcja nie może korzystać z preferencyjnej, 8% stawki podatku. Przy ustaleniu właściwej stawki podatku VAT decydujące znaczenie ma ustalenie, co jest przedmiotem sprzedaży, czy podatnik dokonuje dostawy towarów czy świadczy usługę oraz czy czynność wykonywana przez podatnika mieści się w zakresie czynności wymienionych w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT(dostawa, budowa, remont, modernizacja, przebudowa obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym).

Zatem preferencyjna, 8% stawka podatku VAT ma zastosowanie do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a nie do wszystkich czynności dotyczących samego instalowania, montażu różnych towarów.

środa, 18 kwietnia 2012

PREZENTY MAŁEJ WARTOŚCI

Minister Finansów planuje podnieść limit dla prezentów małej wartości, których przekazanie nie wymaga naliczenia VAT.
Obecnie limit dla prezentów małej wartości wynosi 10 zł. Limit ten miałby wzrosnąć do 20 zł.

Przez prezenty o małej wartości, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
- których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Zatem jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób, którym wręczył prezenty małej wartości, mogą one w roku podatkowym osiągnąć łącznie 100 zł netto (dla jednej osoby). Gdy zaś podatnik nie ujmie w ewidencji przekazanych nieodpłatnie towarów, prezenty mogą mieć wartość do 10 zł netto.

piątek, 13 kwietnia 2012

EWIDENCJA PRZYCHODÓW 2012

Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, mają obowiązek prowadzić ewidencję przychodów. Ewidencję przychodów prowadzi się odrębnie za każdy rok podatkowy. Sprawdź kto, kiedy i w jaki sposób musi prowadzić ewidencję przychodów.

Większość podatników, która wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu musi prowadzić ewidencję przychodów. W szczególności, ewidencję przychodów muszą prowadzić podatnicy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaniu ryczałtem.

Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (o których mowa w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne), jeżeli ich wysokość wynika z umowy zawartej w formie pisemnej.

Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów (oraz pozostałych obowiązujących ewidencji) powstaje od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Chodzi o dzień, w którym podatnik:

- dokonał wyboru opodatkowania w tej formie,
- początek roku podatkowego, albo
- dzień osiągnięcia pierwszego przychodu w przypadku rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego.

Ww. podatnicy muszą również prowadzić:

- ewidencję wyposażenia,
- wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów (faktury VAT, rachunki, paragony fiskalne, dokumenty celne, noty korygujące, dowody wewnętrzne, itp.).

Ewidencje te należy przechowywać, co najmniej do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (ryczałtu).

środa, 11 kwietnia 2012

PODWYŻKA VAT DO 30%!

To na szczęście niemożliwe, choć pisze o tym dzisiaj portal WP. I do tego likwidacja podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT)? Również niemożliwe!

W latach 2011-2013 obowiązuje stawka 23%. Jeśli nic złego nie stanie się z naszą gospodarką (długiem publicznym), w 2014 r. podstawowa stawka VAT powróci do poziomu 22%. Kolejną podwyżkę stawki VAT na lata po 2013 r. musiałby najpierw uchwalić parlament.

Po pierwsze zatem musiałby się pojawić jakiś projekt ustawy zmieniającej ustawę o VAT czy PIT. Żadnego z projektów nie ma, zatem pisanie o likwidacji PIT lub podwyżce VAT jest co najmniej nierozsądne i obliczone jedynie na oglądalność.

środa, 4 kwietnia 2012

BEZ LIMITU 40.000 DLA PODATNIKÓW BEZ KAS FISKALNYCH

W piśmie z dnia 26 stycznia 2012 r. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że nowe rozporządzenie określające zwolnienia z ustawowego obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących niektórych grup podatników oraz niektórych czynności zostanie wydane dopiero pod koniec 2012 r.

Minister Finansów tym samym odniósł się do propozycji objęcia prawników i lekarzy obowiązkiem ewidencji wszelkich obrotów przez likwidację zwolnienia obrotów do 40.000 zł rocznie, należy wyjaśnić, iż obowiązek ewidencjonowania obrotów i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika bezpośrednio z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).

Działając w oparciu o delegację wynikającą z art. 111 ust. 8 ww. ustawy, Minister Finansów wprowadza na czas określony zwolnienia z ustawowego obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących niektórych grup podatników oraz niektórych czynności.

Obecnie problematykę tę reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930), którym został wyznaczony zakres zwolnień z obowiązku ewidencjonowania na czas określony, tj. do dnia 31 grudnia 2012 r.

Zgodnie z regulacjami zawartymi w ww. rozporządzeniu, z dniem 1 maja 2011 r. utraciły moc zwolnienia przedmiotowe z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących m.in. w zakresie usług opieki zdrowotnej oraz usług prawnych. Podatnicy świadczący ww. usługi od dnia 1 maja 2011 r. podlegają ogólnym zasadom dotyczącym obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących.

piątek, 30 marca 2012

NIEODPŁATNA RENTA DLA MAŁŻONKA

Świadczenia nieodpłatnej renty, na rzecz drugiego małżonka, mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lub podatkiem od spadków i darowizn (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 13 marca 2012 r.).

Będzie tak gdy między małżonkami zostanie podpisana umowa renty w formie aktu notarialnego, w umowie tej mąż podatniczki zobowiąże się wypłacać jej rentę nieodpłatną, a między małżonkami będzie istniała majątkowa wspólność małżeńska lub rozdzielność majątkowa.

Przychody z tytułu nieodpłatnej renty należy zaliczyć do przychodów z „innych źródeł”. Stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.

Natomiast na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768) podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem nieodpłatnej renty, użytkowania oraz służebności.

wtorek, 27 marca 2012

AUTOMATY I URZĄDZENIA DO GIER. NOWE PRZEPISY

W dniu 10 kwietnia 2012 r. wejdą w życie nowe przepisy dotyczące rejestracji i eksploatacji automatów do gier. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie warunków urządzania gier i zakładów wzajemnych (Dz.U. nr 102, poz. 946) przestanie obowiązywać w części dotyczącej warunków dopuszczenia do eksploatacji i użytkowania automatów i urządzeń do gier oraz warunków przyznania uprawnień określonym podmiotom do wprowadzenia do eksploatacji i użytkowania takich automatów lub urządzeń.

Zgodnie z nowym rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 9 marca 2012 r. w sprawie szczegółowych warunków rejestracji i eksploatacji automatów i urządzeń do gier (Dz.U. poz. 312) warunkiem rejestracji automatu lub urządzenia do gier będzie złożenie do właściwego naczelnika urzędu celnego:

- wniosku o rejestrację w dwóch egzemplarzach,
- kopii koncesji lub zezwolenia, a w przypadku podmiotu wykonującego monopol państwa - kopii zatwierdzonego regulaminu gry,
- oryginału albo poświadczonej za zgodność z oryginałem kopii opinii jednostki badającej upoważnionej przez ministra finansów, zawierającej pozytywny wynik badania technicznego automatu lub urządzenia do gier.

Warunkiem rejestracji i eksploatacji automatu lub urządzenia do gier jest zabezpieczenie ich przed ingerencją z zewnątrz poprzez założenie przez jednostkę badającą, po przeprowadzeniu badania technicznego, plomby zabezpieczającej.

poniedziałek, 26 marca 2012

OCIEPLENIE ALTANY A PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Dane dotyczące powierzchni użytkowej powinny być ustalane na podstawie fizycznego obmiaru powierzchni budynku po wewnętrznej długości ścian. Zatem obmiar zewnętrzny budynku, który się zwiększył na skutek ocieplenia nie wpływa na opodatkowanie podatkiem od nieruchomości. Tak wynika z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 14 marca 2012 r. (III SA/Po 994/11).

W niniejszej sprawie altana znajdująca się na działce po ociepleniu, zdaniem organów podatkowych, przekraczała normy powierzchni ustalone dla budynków w statucie związku ogródków działkowych, dlatego podlegać miała ona opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Powierzchnia zabudowy przedmiotowej altany przekraczała bowiem 35 m2.

Podatnik wskazał, że altana jest wyłącznie obiektem ogrodowym o wymiarach 7m x 5m, tj. 35 m2, zaś w wyniku dokonanego ocieplenia, nastąpiło przekroczenie powierzchni o 2,75 m2. Ocieplenie altany, jako zabieg nie zmieniający jej konstrukcji, nie powinno być traktowane jako przekroczenie dopuszczalnych wymiarów altany.

Otóż zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r.o podatkach i opłatach lokalnych (tj.: Dz.U. z 2006 r. nr 121, poz. 844 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają nieruchomości i obiekty budowlane, takie jak:

- grunty,
- budynki lub ich części oraz
- budowle lub ich części

związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

piątek, 23 marca 2012

ZEZNANIE ROCZNE ZA 2011

Obecnie jest kilka możliwości złożenia zaznania rocznego. Najprościej jest złożyć zeznanie przez Internet. Program e-deklaracje znajdujący się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów jest jedynym programem, który gwarantuje poprawne obliczenie i złożenie zeznania podatkowego oraz to że dotrze ono do właściwego urzędu skarbowego.
Zeznanie możesz:

• złożyć osobiście w kancelarii urzędu skarbowego, gdzie otrzymasz potwierdzenie jego złożenia,
• nadać listem poleconym w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego (Poczta Polska), wówczas będziesz mieć pewność, że list z zeznaniem dotrze do urzędu skarbowego,
• wrzucić do „urzędomatu” (jest to specjalne urządzenie do przyjmowania dokumentów podatkowych, wydające potwierdzenie ich przyjęcia), które mogą być umieszczone nie tylko w urzędzie skarbowym, ale także w innych miejscach, np. w urzędzie gminy,
• wysłać przez Internet w formie dokumentu elektronicznego, w tym również w uproszczony sposób, tj. bez konieczności potwierdzania go kwalifikowanym podpisem elektronicznym; dowodem złożenia zeznania w formie elektronicznej jest Urzędowe Poświadczenie odbioru, które zawiera m.in. datę przyjęcia zeznania przez system e-deklaracje decydującą o terminowości złożenia zeznania. Przed wypełnieniem interaktywnego formularza warto zapoznać się z instrukcją dostęp na stronie: e-deklaracje.gov.pl.

Składając zeznanie podatkowe za 2011 r. należy pamiętać o prawidłowym wskazaniu swojego identyfikatora podatkowego. Obecnie jest nim numer PESEL albo NIP-1. Numer PESEL wpisują do zeznania osoby fizyczne objęte rejestrem PESEL i które:

• nie prowadzą działalności gospodarczej,
• nie są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług,
• nie są płatnikami (zarówno składek na ubezpieczenie społeczne/ubezpieczenie zdrowotne jak i podatku np. z tytułu zatrudnienia pracownika).

czwartek, 22 marca 2012

PRZYCHODY Z ADSENSE I AD KONTEKST. JAK OPODATKOWAĆ ZYSKI Z REKLAM?

Nie wiesz jak opodatkować przychody, które otrzymujesz z reklam na stronie internetowej lub blogu? Sprawdź jakie opcje masz do wyboru, to nic trudnego.

Właściciele stron internetowych, którzy udostępniają je w celu zamieszcza na nich odpłatnej reklamy są wydzierżawiającymi. Według zaś opinii organów podatkowych (np. interpretacja indywidualna z dnia 5 maja 2010 r.), czynsz otrzymywany przez internautów jest przychodem z innych źródeł lub z działalności świadczonej osobiście, a więc dzierżawca jest w tym wypadku płatnikiem i powinien odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

To nie jedyny sposób opodatkowania, jaki możesz wybrać. Uwaga! Z tytułu uzyskiwanych przychodów z reklam w Internecie możesz stać się podatnikiem VAT! Nie jest przy tym istotne czy zarejestruje się jako taki podatnik w urzędzie skarbowym. Jednak spokojnie, przychody z reklam muszą być naprawdę ogromne abyś stał się podatnikiem VAT z tego tytułu.

środa, 21 marca 2012

WSPÓLNE OPODATKOWANIE ZA 2011

Na wniosek, możesz skorzystać z preferencyjnego wspólnego opodatkowania, z małżonkiem lub z dzieckiem.

Małżonkowie oraz osoby samotnie wychowujące dzieci, po spełnieniu określonych w ustawie warunków, mogą na wniosek wyrażony w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37, złożonym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, skorzystać z preferencyjnej formy opodatkowania swoich dochodów.

Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków możesz również złożyć w sytuacji, gdy związek małżeński zawarłeś przed rozpoczęciem roku podatkowego, a nasz małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, albo pozostawaliśmy w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a nasz małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

Preferencyjne opodatkowanie dochodów małżonków polega na określeniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy ich łącznych dochodów.

Z preferencyjnego opodatkowania małżonków można również skorzystać w sytuacji, gdy jeden z małżonków nie osiągnął w roku podatkowym żadnych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Preferencyjne opodatkowanie dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, samotnie wychowującego dziecko oraz będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, polega na określeniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dziecko.

piątek, 16 marca 2012

APORT BUDYNKU. 8% VAT

Wniesienie aportem do spółki niezakończonej inwestycji dotyczącej wybudowania budynku mieszkaniowego powinno być opodatkowane obniżoną 8% stawką VAT.

Budynek nie musi być dokończony, aby przy aporcie poniesione nakłady budowlane objąć preferencyjną stawką VAT.

Tak w wyroku z dnia 14 marca 2012 r. orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie (I FSK 889/11).

Nakłady na gruncie w postaci fundamentów budynku mieszkalnego stanowią prawo związane z gruntem, a co za tym idzie nie mogą być przedmiotem odrębnej umowy cywilnoprawnej i nie można dzielić przedmiotu aportu na poszczególne jego składniki, co tym samym powoduje konieczność zastosowania jednej i tej samej stawki VAT, właściwej dla dostawy towaru w postaci gruntu.

czwartek, 15 marca 2012

REKLAMA W INTERNECIE TO KOSZT

Zagraniczni kontrahenci często wystawiają dowody księgowe, m.in. faktury i rachunki, które nie odpowiadają polskim przepisom podatkowym i rachunkowym, jednak są zgodne z przepisami obcych państw. Na przykład na fakturze brakuje danych nabywcy towaru lub usługi. Sprawdź, jakie uchybienia formalne dowodów poniesienia wydatków nie stoją na przeszkodzie w zaliczeniu określonych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Podstawą zapisów w księgach rachunkowych - w myśl art. 20 ust. 2 i 3 ustawy o rachunkowości - są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane "dowodami źródłowymi" (zgodnie z art. 20 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t. j.: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.).

Księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco (art. 24 ust. 1 ustawy o rachunkowości), a transakcje udokumentowane rzetelnymi dowodami księgowymi (art. 22 tej ustawy). Podstawą zapisów w księgach rachunkowych, zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane dalej "dowodami źródłowymi":

- zewnętrzne obce - otrzymane od kontrahentów,
- zewnętrzne własne - przekazywane w oryginale kontrahentom,
- wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz jednostki.

Zgodnie z przepisem art. 20 ust. 4 ww. ustawy, w przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych, kierownik jednostki może zezwolić na udokumentowanie operacji gospodarczej za pomocą księgowych dowodów zastępczych, sporządzonych przez osoby dokonujące tych operacji. Nie może to jednak dotyczyć operacji gospodarczych, których przedmiotem są zakupy opodatkowane podatkiem VAT oraz skup metali nieżelaznych od ludności.

Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej (21 ust. 1 ustawy o rachunkowości):

- określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,
- określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej,
- opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych,
- datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu,
- podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów,
- stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

Można zaniechać zamieszczania na dowodzie wymaganych danych (art. 21 ust. 1a ustawy o rachunkowości), a więc między innymi podpisu wystawcy dowodu, jeżeli wynikają one z techniki dokumentowania zapisów księgowych. Dowód księgowy, który będzie właściwy do wprowadzenia kosztu do ksiąg rachunkowych, będzie również stosownym dokumentem do celów podatkowych.

wtorek, 13 marca 2012

NAJEM LOKALI UŻYTKOWYCH A VAT

Wynajmowanie lokali użytkowych jest usługą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przy świadczeniu tych usług przysługiwało będzie zwolnienie podmiotowe, aż do osiągnięcia w danym roku podatkowych obrotów w wysokości 150.000 zł. Przekroczenie tego limitu skutkowało będzie koniecznością opodatkowania usług 23% podatkiem VAT.

Z przepisów o podatku dochodowym nie wynika zakaz prowadzenia usług najmu poza tą działalnością. Zauważyć bowiem należy, że usługi najmu powinny być włączone do prowadzonej działalności jedynie wtedy, gdyby grunt po jego nabyciu jak i część użytkowa interesującego nas budynku były zaliczone do środków trwałych.

Nic nie stoi na przeszkodzie temu, aby usługi najmu dla celów podatku dochodowego były wykonywane jako odrębne od działalności. Z tego też względu możliwy jest wybór zryczałtowanej formy podatku dochodowego.

piątek, 9 marca 2012

DESERY MLECZNE. STAWKA VAT

Producenci wyrobów mlecznych mają wątpliwości dotyczące ustalenia prawidłowej stawki VAT przy sprzedaży deserów mlecznych, a więc produktów, których dominującym składnikiem jest mleko, które to produkty zawierają również inne dodatki (np. zagęstniki, tłuszcze roślinne, aromaty i barwniki, skrobię oraz owoce). W związku z tym w dniu 2 marca 2012 r. odpowiedzi udzielił Minister Finansów.

Dostawcy deserów mlecznych stosują dla analogicznych produktów różne stawki VAT, tj.:

- 5% – traktując desery mleczne jako wyroby mleczarskie objęte grupowaniem PKWiU 10.5. Grupowanie to zasadniczo objęte jest poz. 21 załącznika nr 10 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) zawierającego wykaz towarów opodatkowanych 5% stawką VAT;
- 8% – traktując desery mleczne jako pozostałe różne artykuły spożywcze, gdzie indziej niesklasyfikowane, objęte grupowaniem PKWiU 10.89.19.0. Grupowanie to zasadniczo objęte jest poz. 48 załącznika nr 3 do ustawy o VAT zawierającego wykaz towarów opodatkowanych 8% stawką VAT.

wtorek, 6 marca 2012

WALORYZACJA EMERYTUR I RENT OD MARCA 2012

Od dnia 1 marca 2012 r. zmienia się wysokość świadczeń emerytalno-rentowych. Sprawdź, wysokość najniższych gwarantowanych świadczeń.

Od 1 marca 2012 r. wrosła wysokość wszystkich świadczeń emerytalno-rentowych wypłacanych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Zdecydowana większość, nie wszystkie jednak, z nich zostanie podwyższona o kwotę 71 zł.

Najniższe emerytury i renty

Kwoty najniższych gwarantowanych świadczeń emerytalno-rentowych od 1 marca 2012 r.:

- emerytura, renta z tytułu całkowitej niezdolności do pracy i renta rodzinna - 799,18 zł
- renta z tytułu częściowej niezdolności do pracy - 613,38 zł
- renta z tytułu całkowitej niezdolności do pracy w związku z wypadkiem lub chorobą zawodową i renta rodzinna wypadkowa - 959,02 zł
- renta z tytułu częściowej niezdolności do pracy w związku z wypadkiem lub chorobą zawodową- 736,06 zł

Dodatki do emerytur i rent

Wysokość dodatków do świadczeń emerytalno-rentowych od 1 marca 2012 r.:

- dodatek pielęgnacyjny, za tajne nauczanie - 195,67 zł
- dodatek pielęgnacyjny dla inwalidy wojennego całkowicie niezdolnego do pracy i samodzielnej egzystencji - 293,51 zł
- dodatek dla sieroty zupełnej - 367,79 zł
- dodatek kombatancki, świadczenie w wysokości dodatku kombatanckiego - 195,67 zł
- dodatek kompensacyjny - 29,35 zł
- świadczenie pieniężne dla żołnierzy zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianych w kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach wydobywania rud uranu i batalionach budowlanych - w zależności od liczby pełnych miesięcy trwania pracy - od 9,81 zł do 195,67 zł
- świadczenie pieniężne przysługujące osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i ZSRR - w zależności od liczby pełnych miesięcy trwania pracy - od 9,81 zł do 195,67 zł.

czwartek, 1 marca 2012

DOBROWOLNE UBZEPIECZENIE ZDROWOTNE

Prezes GUS w Komunikacie z dnia 9 lutego 2012 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w czwartym kwartale 2011 r. (M.P. poz. 62) ogłosił, że przeciętne wynagrodzenie w czwartym kwartale 2011 r. wynosiło 3.586,75 zł. Stąd wiadomo, ile wyniesie maksymalna podstawa wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe osób, które ubezpieczeniu chorobowemu podlegają dobrowolnie, nie może przekraczać miesięcznie 250% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale.

Podstawa wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe w marcu, kwietniu i maju 2012 r. nie może przekraczać miesięcznie kwoty 8.966,88 zł.

wtorek, 28 lutego 2012

JEST COŚ CO NIE WZROŚNIE W 2012. TO KILOMETRÓWKA!

Minister Finansów obszernie wyjaśnił dlaczego dotąd nie wzrosła kilometrówka.

W opinii Ministra Finansów rok 2012 nie jest okresem sprzyjającym wdrażaniu takich zmian. Sprawdź, czy będzie podwyżka stawek, według których pokrywane są koszty używania przez pracownika w celach służbowych do jazd lokalnych pojazdów osobowych, motocykli i motorowerów.

Na wniosek pracownika pracodawca może wyrazić zgodę na przejazd w podróży samochodem osobowym, motocyklem lub motorowerem niebędącym własnością pracodawcy. W takim przypadku pracownikowi przysługuje zwrot kosztów przejazdu w wysokości stanowiącej iloczyn przejechanych kilometrów przez stawkę za jeden kilometr przebiegu, ustaloną przez pracodawcę, która nie może być wyższa niż określona w przepisach wydanych na podstawie art. 34a ust. 2 ustawy z dnia 6 września 2001 r. o transporcie drogowym (Dz.U. z 2007 r. nr 125, poz. 874 z późn. zm.).

Aktualne stawki służące przy obliczaniu należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju są równe stawkom, według których pokrywane są koszty używania przez pracownika w celach służbowych do jazd lokalnych pojazdów osobowych, motocykli i motorowerów i wynoszą:

- dla samochodu osobowego:
a) o pojemności skokowej silnika do 900 cm³ – 0,5214 zł,
b) o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm³ – 0,8358 zł;
- dla motocykla – 0,2302 zł;
- dla motoroweru – 0,1382 zł.

W okresie od sierpnia 2011 r. do chwili obecnej Minister Transportu, Budownictwa i Gospodarki Morskiej występował dwukrotnie z inicjatywą zmiany ww. stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu.

GARAŻE. NIEKTÓRE OPODATKOWANE 10 RAZY WYŻSZĄ STAWKĄ

Bardzo niekorzystną dla podatników uchwałę podjął dziś siedmioosobowy skład Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie.

NSA orzekł, że jeśli garaż (miejsce postojowe, miejsce parkingowe) w budynku wielomieszkaniowym stanowi odrębną od mieszkania własność, podlega opodatkowaniu wyższą stawką podatku od nieruchomości, niż taki sam garaż, który stanowi z mieszkaniem jedne przedmiot własności (mają jedną księgę wieczystą) FPS 4/11.

W prezentowanym zarówno w części orzecznictwa sądowego (dotychczas tylko pierwszoinstancyjnego), jak też piśmiennictwie podatkowym stanowisku opowiadającym się za opodatkowaniem przedmiotowych garaży według stawek wyższych (art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. e) podkreśla się, iż z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, podobnie jak i z zawartego w art. 5 ust. 1 pkt 2 tej ustawy wstępu do następującego dalej wyliczenia wynika jednoznacznie, że przedmiotem opodatkowania może być zarówno sam budynek jak i część tego budynku.

Niewątpliwie taką częścią jest, m.in. będący przedmiotem odrębnej własności (stanowiący odrębną nieruchomość lokalową) garaż usytuowany w budynku mieszkalnym. W związku z tym, jako taki może on być odrębnym od samego budynku, w który się znajduje, przedmiotem opodatkowania według stawek odnoszących się do funkcji użytkowej (niemieszkalnej), którą spełnia.

Stawka podatku w tym wypadku jest dziesięciokrotnie wyższa niż dla domów i lokali mieszkalnych.

czwartek, 23 lutego 2012

DOKUMENT DOSTAWY. JAK DŁUGO PRZECHOWYWAĆ?

Zgodnie z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W związku z czym dokumenty, które mogą mieć znaczenie dla ustalenia istnienia zobowiązania podatkowego lub jego wysokości, powinny być przechowywane do celów dowodowych do momentu upływu okresu przedawnienia.

Tak wynika z Ordynacji podatkowej, która stanowi, iż podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych (pod tym pojęciem rozumie się m.in. ewidencje i rejestry) przechowują księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Zatem pięcioletni okres przechowywania dokumentu dostawy określony w ustawie o podatku akcyzowym jest zgodny z przyjętymi w przepisach podatkowych terminami przedawniania się zobowiązań podatkowych i przechowywania ksiąg (dokumentów) podatkowych.

niedziela, 19 lutego 2012

BANKOWÓZ. NA BANK CAŁKIEM BEZ VAT?

W przypadku niektórych pojazdów, zwanych pojazdami specjalnymi, przysługuje od ich nabycia prawo do odliczenia całości podatku VAT. Są to pojazdy samochodowe będące pojazdami przeznaczeń specjalnych. W załączniku wymieniającym pojazdy specjalne znajduję się także bankowóz.

Z przepisów prawa o ruchu drogowym wynika, że pojazdem specjalnym jest pojazd samochodowy lub przyczepa przeznaczone do wykonywania specjalnej funkcji, która powoduje konieczność dostosowania nadwozia lub posiadania specjalnego wyposażenia; w pojeździe tym mogą być przewożone osoby i rzeczy związane z wykonywaniem tej funkcji.

Tylko niektóre przeznaczenia pojazdu pozwalają na odliczenia całości kwoty podatku od jego nabycia. Są to następujące przeznaczenia pojazdów specjalnych:

- agregat elektryczny/spawalniczy,
- bankowóz,
- pojazd do prac wiertniczych,
- koparka, koparko-spycharka,
- ładowarka,
- pojazd do oczyszczania dróg,
- podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,
- pojazd pomocy drogowej,
- pojazd do zimowego utrzymania dróg,
- żuraw samochodowy,
- pogrzebowy.

Pojazdy te winny nadto spełniać warunki i wymagania techniczne określone dla przeznaczeń tych pojazdów. Takie wymagania dla bankowozów przewiduje rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 7 września 2010 r. w sprawie wymagań jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz.U. nr 166, poz. 1128) oraz ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym z dnia 16 grudnia 2010 r. (Dz.U. nr 247, poz. 1652).

W jednej z rozstrzyganych przez Naczelny Sąd Administracyjny spraw podatnik dokonał przeróbki samochodu osobowego. W wyniku przymocowania do nadwozia w sposób trwały skrzynki pancernej, pojazd uzyskał cechy samochodu ciężarowego specjalizowanego bankowóz typu C. Podatnik uważał, że może odliczyć cały podatek naliczony od nabycia tego samochodu.

Zdaniem organów podatkowych, nie było podstaw, by stwierdzić, iż podatnikowi prowadzącemu sprzedaż paliw, artykułów wielobranżowych, przemysłowych niezbędnym był do prowadzenia działalności gospodarczej bankowóz. Brak było bowiem racjonalnego uzasadnienia, aby każdy podmiot przewożący gotówkę pochodzącą z utargu z własnej sieci handlowej musiał posiadać bankowóz, tym bardziej, że jak wynika z wyliczeń średni przychód dzienny firmy w jednym punkcie sprzedaży wynosił 12.620 zł, przy czym wielu kupujących płaciło przelewami. Dlatego organy podatkowe uznały, że spółka zakupiła samochód osobowy i nie mogła obniżyć podatku należnego o cały podatek naliczony.

Sąd uznał racje organów podatkowych w tej i kilku innych podobnych sprawach.

wtorek, 14 lutego 2012

200 ZŁ WIĘCEJ DLA EMERYTA I RENCISTY

Emeryt i rencista od marca 2012 r. będą mogli zarobić po ok. 200 zł więcej bez ograniczenia lub zawieszenia emerytury i renty.

Od dnia 1 marca 2012 r. wzrośnie bowiem wysokość kwot przychodu, których przekroczenie powoduje zmniejszenie lub zawieszenie emerytury lub renty. Z komunikatu Prezesa GUS z dnia 9 lutego 2012 r. wynika, że przeciętne wynagrodzenie w czwartym kwartale 2011 r. wyniosło 3.586,75 zł.

Oznacza to, że kwota przychodu odpowiadająca 70% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia od 1 marca 2012 r. wyniesie 2.510,80 zł (obecnie 2.391,20 zł). Kwota przychodu odpowiadająca 130% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia wyniesie 4.662,80 zł (obecnie to 4.440,80 zł).

Świadczenie emerytalno-rentowe ulega zmniejszeniu w razie osiągania przychodu w kwocie przekraczającej 70% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia za kwartał kalendarzowy, ostatnio ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego. W przypadku uzyskania przychodu w kwocie wyższej niż 130% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, prawo do emerytury, renty z tytułu niezdolności do pracy oraz renty rodzinnej, do której uprawniona jest jedna osoba, ulega zawieszeniu.

Zgodnie z ustawą z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, wysokość przysługującej emerytury lub renty może ulec zmniejszeniu lub prawo do tych świadczeń zawieszeniu w przypadku osiągania przez świadczeniobiorcę przychodu wpływającego na uprawnienia emerytalno-rentowe powyżej określonego limitu 70% i 130%.

czwartek, 9 lutego 2012

100% VAT DO ODLICZENIA OD PALIWA DO SAMOCHODÓW

Nie ma racji bytu ograniczenie możliwości odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia paliwa do pojazdów demonstracyjnych. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w wyroku z dnia 5 stycznia 2012 r. (I SA/Bk 416/11).

Dealer samochodów osobowych w niniejszej sprawie spierał się z Ministrem Finansów o to, czy samochody, które zostały zarejestrowane w wydziale komunikacji i służą okresowo jako samochody testowe do jazd próbnych, a w księgach rachunkowych stanowią towary handlowe i są sprzedawane przed upływem jednego roku, są objęte ograniczeniem dotyczącym odliczania VAT od zakupionego do nich paliwa.

Przedstawiając własne stanowisko spółka uznała swoje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT w związku z nabyciem paliwa. Zwróciła uwagę, że art. 3 ust. 2 pkt 7 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. nr 247, poz. 1652) wskazuje, że zasady związane z ograniczeniem kwoty podatku naliczonego nie dotycz,ą m.in. przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest odsprzedaż tych samochodów.

Spółka podkreśliła, że samochody określone jako testowe lub demonstracyjne traktowane są jako towary handlowe i przeznaczone wyłącznie na te cele przez okres krótszy niż jeden rok. Dodała też, że nie stanowią środków trwałych firmy, nie są również prywatną własnością podatnika. Służą do jazd próbnych, a więc wykorzystywane są w podstawowej działalności gospodarczej. Zdaniem spółki, skoro przedmiotem działalności jest dalsza odsprzedaż tych samochodów, to nie mają w tym przypadku zastosowania ograniczenia w odliczaniu podatku od samochodów osobowych i niektórych innych pojazdów samochodowych.

poniedziałek, 6 lutego 2012

KIEDY KORYGOWAĆ KIEDY ANULOWAĆ FAKTURĘ?

Podatnik VAT wystawia fakturę w przypadku sprzedaży towaru lub usługi oraz w przypadku otrzymania zaliczki przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. Faktura VAT jest zatem dokumentem potwierdzającym zaistnienie zdarzenia gospodarczego (potwierdzeniem nabycia określonych towarów i usług lub też otrzymania zaliczki) i nierozerwalnie związana jest z powstaniem obowiązku podatkowego.

Zasadniczym sposobem poprawiania faktur VAT jest wystawienie korekty faktury lub noty korygującej. Sprawdź, kiedy możesz anulować fakturę.

Wystawienie faktury należy rozumieć jako sporządzenie ww. dokumentu oraz jego przekazanie innemu podmiotowi (nabywcy), a przez to wprowadzenie faktury do obrotu prawnego. Faktura VAT jedynie sporządzona, a nie wprowadzona do obrotu prawnego (nie została doręczona adresatowi), nie jest zatem fakturą wystawioną w rozumieniu przepisów VAT i nie stanowi podstawy do zapłaty podatku w niej wykazanego w trybie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT.

W praktyce zdarzają się jednakże sytuacje, gdy po wystawieniu faktury VAT następują zdarzenia gospodarcze mające wpływ na treść pierwotnej faktury lub faktura zawiera błędy. W takiej sytuacji ustawodawca wskazuje na możliwość skorygowania takiej faktury VAT poprzez wystawienie faktury korygującej.

Z przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 68, poz. 360), wynika, iż podstawową formą korygowania faktury jest wystawienie faktury korygującej, a w niektórych przypadkach noty korygującej.

W przypadku, gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów (zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu), podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą. Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej:

- numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
- dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
- określone w § 5 ust. 1 pkt 1-4 ww rozporządzenia, tj.:
a) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;
b) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,
c) numer kolejny faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT";
d) dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku, gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury,
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych rabatem;
- kwotę i rodzaj udzielonego rabatu;
- kwotę zmniejszenia podatku należnego.

Faktury korygujące powinny zawierać wyraz "KOREKTA" albo wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA".
Fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Jeżeli po wystawieniu faktury VAT wystąpią zdarzenia mające wpływ na treść wystawionej faktury lub okaże się, że wystawiona faktura zawiera błędy, podatnik wystawia w takim przypadku fakturę korygującą. Zatem faktura korygująca wystawiana jest w celu podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu.

Podkreślić należy, iż dokonanie korekty faktury jest możliwe jedynie w przypadku, gdy pierwotna faktura została wprowadzona do obrotu prawnego, tzn. została przyjęta (odebrana) przez nabywcę towaru lub usługi oraz ujęta w jego rozliczeniach. Natomiast nie ma możliwości dokonywania korekty faktury w sytuacji, gdy pierwotna faktura została wystawiona ale nie weszła do obrotu prawnego (z uwagi na to, iż nie została przekazana adresatowi), bowiem nie wywołuje wówczas żadnych skutków prawnych.

A zatem, co do zasady, korygowanie treści pierwotnie wystawionej faktury VAT powinno nastąpić przez wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej. Jednakże w sytuacji, gdy wystawiona faktura nie została wprowadzona do obrotu prawnego poprzez jej przekazanie kontrahentowi - nie ma podstaw do poprawienia błędów poprzez wystawienie faktury korygującej - wówczas istnieje możliwość anulowania tej faktury.

poniedziałek, 30 stycznia 2012

POTWIERDZENIE ODBIORU KOREKTY FAKTURY. WYROK ETS

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w dniu 26 stycznia 2012 r. wydał wyrok w sprawie polskich przepisów wymagających posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej dla obniżenia podatku należnego w przypadku zmiany ceny towaru lub usługi (sprAwa C‑588/10 Kraft Foods Polska S.A. p-ko Minister Finansów).

Trybunał orzekł, że wymóg polegający na uzależnieniu obniżenia podstawy opodatkowania wynikającej z pierwotnej faktury od posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania korekty faktury doręczonego przez nabywcę towarów lub usług mieści się w pojęciu warunków, o których mowa w art. 90 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

Zasady neutralności podatku od wartości dodanej oraz proporcjonalności co do zasady nie sprzeciwiają się takiemu wymogowi.

To ta gorsza część wiadomości. Jest i druga - bardziej optymistyczna dla podatników.

Jednakże, jeżeli uzyskanie przez podatnika, będącego dostawcą towarów lub usług, tego rodzaju potwierdzenia jest w rozsądnym terminie niemożliwe lub nadmiernie utrudnione, to nie można mu odmówić wykazania przed organami podatkowymi danego państwa członkowskiego przy użyciu innych środków, po pierwsze, że dochował on należytej staranności w okolicznościach danej sprawy celem upewnienia się, że nabywca towarów lub usług jest w posiadaniu korekty faktury i że zapoznał się z nią oraz, po drugie, że dana transakcja została w rzeczywistości zrealizowana na warunkach określonych w owej korekcie faktury.

Wyrok jest salomonowy. Jeżeli bowiem uzyskanie – w rozsądnym terminie – przez dostawcę towarów lub usług zwrotu nadwyżki podatku VAT uiszczonej na rzecz organów podatkowych na podstawie pierwotnej faktury jest niemożliwe lub nadmiernie utrudnione, to zasady neutralności podatku VAT i proporcjonalności wymagają, by dane państwo członkowskie umożliwiło podatnikowi wykazanie przed organami podatkowymi przy użyciu innych środków, po pierwsze, że dochował on należytej staranności w okolicznościach danej sprawy celem upewnienia się, że nabywca towarów lub usług jest w posiadaniu korekty faktury i że zapoznał się z nią oraz, po drugie, że dana transakcja została w rzeczywistości zrealizowana na warunkach określonych w owej korekcie faktury.

W tym celu mogą posłużyć kopie korekty faktury i pisma z przypomnieniem skierowane do nabywcy towarów lub usług celem wysłania potwierdzenia odbioru oraz dowody zapłaty lub przedłożenie dokumentów księgowych umożliwiających określenie kwoty rzeczywiście zapłaconej na rzecz podatnika z tytułu danej transakcji przez nabywcę towarów lub usług.

środa, 25 stycznia 2012

STAWKA VAT NA PIELUSZKI

Sprawdź stawkę VAT na pieluszki dla niemowląt.

Pod poz. 81 załącznik nr 3 do ustawy o VAT, jako objęte stawką VAT 8% wymienia:

- ex 17.22.12.0 Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkładki dla niemowląt oraz podobne wyroby sanitarne lub wyroby odzieżowe i akcesoria odzieżowe, wykonane z masy celulozowej, papieru, waty celulozowej lub wstęg z włókien celulozowych - wyłącznie:

- podpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibułki tissue,
- tampony higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibułki tissue,
- wata celulozowa, paczkowana,
- pieluszki, wkładki do pieluch i podobne artykuły sanitarne dla niemowląt,
- pieluszki i podobne artykuły sanitarne dla dorosłych.

Nie kwalifikują się do ww. pieluszki tetrowe wielorazowe, zatem muszą zostać opodatkowane stawką 23% VAT. Od dnia 1 stycznia 2012 r. wzrósł bowiem VAT na artykuły dla niemowląt. Wcześniej obowiązywała stawka obniżona, jednak Komisja Europejska zakwestionowała jej stosowanie przez Polskę, w efekcie ustawa o VAT została znowelizowana.

Poz. 3 załącznika III do dyrektywy 2006/112/WE w związku z art. 98 ust. 2 tej dyrektywy pozwala stawki obniżone stosować wyłącznie do dostaw towarów i świadczenia usług, których kategorie są określone w załączniku III. Załącznik nr 3 do dyrektywy wymienia w poz. 3 produkty farmaceutyczne zwykle stosowane dla ochrony zdrowia, zapobiegania chorobom oraz do celów medycznych i weterynaryjnych, łącznie z produktami używanymi do celów antykoncepcyjnych oraz higieny osobistej.

Zatem, pieluszki wielorazowe z tetry mogłyby zostać objęte stawką obniżoną VAT na tej podstawie. Najlepsza w tej sytuacji byłaby szybka nowelizacja rozporządzenia wykonawczego do ustawy o VAT, w którym Minister Finansów obniżyłby stawkę VAT na pieluszki do 8% VAT.

poniedziałek, 23 stycznia 2012

PLAC DO HANDLU WĘGLEM. KIEDY REMONT A KIEDY MODERNIZACJA

Czy wymiana zniszczonej wylewki betonowej na nową kostkę brukową to jeszcze remont czy już modernizacja? Sprawdź, jak rozliczyć wydatki na remont placu służącego handlowi węglem.

Podatnik przez dłuższy czas ponosił wydatki na remont placu służącego handlowi węglem. Zastanawiał się czy ponoszone (sukcesywnie, w bieżącym roku około 18.000 zł) wydatki na remont placu służącego handlowi węglem, można zaliczyć bezpośrednio w koszty uzyskania przychodu. W wyniku wykonanych prac został przywrócony tylko pierwotny stan techniczny i użytkowy placu, a jego funkcje pozostały bez zmian. W interpretacji indywidualnej z dnia 30 grudnia 2011 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi określił sposób zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na remont środka trwałego.

Kosztami uzyskania przychodów są, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.), koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c ww. ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, wydatków na ulepszenie środków trwałych, które powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych.

Jeżeli środki trwałe ulegają ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł.

Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

Przepisy prawa podatkowego nie zawierają definicji remontu, dlatego w odniesieniu do remontu należy stosować definicję sformułowaną w przepisach prawa budowlanego. Zgodnie z art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (tekst jedn. Dz. U. z 2010 r. Nr 243, poz. 1623 z późn. zm.), remontem jest wykonanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

Istotą remontu są zatem wszystkie działania przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego, w tym również polegające na wymianie zużytych składników technicznych, następujące w toku eksploatacji środka trwałego i będące wynikiem tej eksploatacji, niezwiększające jego wartości początkowej. Podkreślenia wymaga fakt, że przy remoncie mogą być stosowane materiały odpowiadające aktualnym standardom technologicznym. Remont następuje w toku eksploatacji środka trwałego przez podatnika i jest wynikiem tej eksploatacji (zużycia). Wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe ma charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie jego pierwotną wartość użytkową i niezmieniający jego charakteru.

Ulepszenie natomiast polega na przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji środka trwałego. Wyliczenie zawarte w omawianym przepisie (art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), stanowi katalog zamknięty, co oznacza, że tylko wydatki związane chociaż z jedną z tych kategorii prac, które w konsekwencji skutkują wymienionymi efektami, czyli przebudową, rozbudową rekonstrukcją adaptacją lub modernizacją środka trwałego, mogą zostać uznane za wydatki ulepszające ten środek.