KURSY DLA DOROSŁYCH A VAT

Kursy dla dorosłych uczestników nie są objęte zwolnieniem, tak uważa Hanna Kozłowska, doradca podatkowy (Rzeczpospolita z 8 lutego 2011 r.).
Zdaniem ww. eksperta, jeżeli podatnik wpisany na listę placówek oświatowych świadczy usługi szkoleniowe, których rezultatem jest jedynie kształcenie z pominięciem elementu wychowania, będzie zmuszony do opodatkowania tych szkoleń VAT.

Tak wynika z najnowszej interpretacji oragnów podatkowych z 20 stycznia 2011 r. (IPPP3/443- 1196/10-2/JK).

CENA JEDNOSTKOWA NA FAKTURZE

W fakturze za cenę jednostkową danej usługi kompleksowej uznaje się łączną cenę za poszczególne usługi cząstkowe tego samego rodzaju.

Jeżeli faktura jest wystawiana w oparciu o cennik usług, np. w hotelu, które to cenniki stanowią wewnętrzny dokument, a ich treść jest adresowana do nabywcy usługi.

Zatem nie wpływaja one na treść wystawianych przez przedsiębiorcę faktur VAT.

W oparciu o cennik, możliwe jest wystawienie faktury VAT, w której cena jednostkowa za osobodobę będzie obejmowała jedną kwotą pobyt w hotelu 30 osobowej wycieczki przez tydzień.

SKONTO W KPIR 2011

Skonto to procentowe zmniejszenie należności dla dostawcy z tytułu dotrzymania umówionego terminu zapłaty. Na skutek skonta obniżeniu ulega cena towaru.

Następuje już po nabyciu towarów, w momencie faktycznej zapłaty.
Wymaga sporządzenia noty księgowej, w której nalezy ująć jego rzeczywisty przebieg, czyli wskazać treść pierwotnej faktury oraz stosowne rozliczenie.

Skutkiem skonta jest obniżenie pierwotnego kosztu zakupu danego składnika majątkowego. Notę księgową dokumentującą skonto wpisujemy do KPiR ze znakiem ujemnym lub na czerwono.

Notę tę należy ująć pod datą dnia, w którym faktycznie nastąpiła zapłata za nabywane składniki majątkowe.

Jeżeli transakcja przebiegała w walucie obcej i pierwotnie była przeliczona na złote po średnim kursie NBP, zmniejszenia pierwotnego zobowiązania wynikającego z faktury kontrahenta należy dokonać również z zastosowaniem tego samego kursu, ponieważ mamy tu do czynienia z wynikającym ze skonta zmniejszeniem się pierwotnie wyrażonej ceny zakupu.

Przy transakcjach wyrażonych w walutach w każdym przypadku należy wziąć pod uwagę powstanie ewentualnych różnic kursowych.

USŁUGI DERMATOLOGII ESTETYCZNEJ. VAT 2011

Od dnia 1 stycznia 2011 r. usługi dermatologii estetycznej nie są zwolnione od podatku VAT. Obowiązuje na nie stawka 23%.

Ze zwolnienia od VAT korzystają bowiem usługi:

1) w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez zakłady opieki zdrowotnej;
2) w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone przez:

a) lekarzy i lekarzy dentystów,
b) pielęgniarki i położne,
c) osoby wykonujące inne zawody medyczne, o których mowa w art. 18d ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej (Dz.U. z 2007 r. nr 14, poz. 89 z późn. zm.),
d) psychologów.

UTYLIZACJA PADŁYCH ZWIERZĄT A VAT W 2011

Usługi związane z unieszkodliwianiem (utylizacją) odpadów, za jakie uznaje się padłe zwierzęta (w tym również ich zbiórkę) mieszczą się w grupowaniu działu oznaczonego symbolem 38.

Usługi te, w zależności od tego co dalej działo się będzie padłymi zwierzętami (zbieranie w celu przetwarzania, zbieranie w celu ostatecznej likwidacji nienadających się do przetworzenia) zalicza się usług wymienionych w grupowaniach PKWiU 2008pod symbolami: 38.11.1, 38.11.2, 38.21.10.0.

Usługi te należą więc do wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy o VAT – pod poz. 143-148. Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu takich usług powstaje z chwilą upływu terminu płatności.

DOTACJE Z FUNDUSZY UNIJNYCH NA ROZPOCZĘCIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

Co do zasady otrzymane z urzędu pracy z funduszy unijnych dofinansowanie stanowi przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przychód ten jednak jest całkowicie zwolniony od podatku dochodowego. Zatem nie należy go wykazywać w KPiR.

W konsekwencji nie są kosztami uzyskania przychodów wydatki oraz kwoty odpisów amortyzacyjnych od zakupionych środków trwałych, których należy dokonywać, jeżeli ich zakup w całości zostanie sfinansowany ze środków pochodzących z dofinansowania otrzymanego z urzędu pracy.

USŁUGI MEDYCYNY PRACY A VAT

Od dnia 1 stycznia 2011 r. usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone zarówno przez placówki medyczne, jak i przez lekarzy są zwolnione z podatku VAT.

Jeżeli na zlecenie pracodawcy zoz lub lekarz przeprowadza badania profilaktyczne, mamy do czynienia ze świadczeniem usług zwolnionych od podatku.

Jest tak bowiem:
- pracodawcy są zobowiązani do przeprowadzania i pokrywania kosztów badań profilaktycznych świadczonych na rzecz pracowników lub kandydatów na pracowników,
- zwolnienie zostało ustanowione z uwagi na określony cel.

Badania profilaktyczne (lub inne rodzaje usług opieki medycznej) są zwolnione od podatku VAT zawsze gdy są one prowadzone w celu wskazanym przez ustawę i to niezależnie od tego, kto jest ich formalnym nabywcą (komu wystawiana jest faktura).