TORTILLA I PIZZA TURECKA. STAWKA VAT W 2011

Tortilla i pizza turecka to towar, który należy zaklasyfikować poz. 10.73.11 PKWiU, tj. wyroby mączne.

Zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT klasyfikacja tego towaru obejmuje stawka 5% podatku VAT.

W niniejszej sprawie podatnik zajmował się handlem hurtowym wyrobami piekarniczymi i mięsnymi. Spółka kupowała towary z krajów UE, tj. tortillę, w skład której wchodzi mąka (60%), woda, olej roślinny, białko zbożowe, sól, soja, proszek do pieczenia, cukier, syrop, środki konserwujące, mąka owsiana, drożdże, termin do spożycia 6 miesięcy oraz pizzę turecką, w skład której wchodzi: mąka pszenna, woda, cebula, 10% wołowiny, tłuszcz 8%, obrane pomidory, sok pomidorowy, sól, przyprawy, termin do spożycia 6 miesięcy. Towar ten dalej jest odsprzedawany krajowym odbiorcom.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu potwierdził, że są to wyroby mączne, sklasyfikowane według PKWiU z 2008 r. - 10.73.11.

W załączniku nr 3 do ustawy o VAT, zawierającym "Wykaz towarów i usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 7%" (w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. - 8%), pod pozycją 36 znajdują się towary sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 10.73.11.0, tj. "Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mączne".

Stawka podatku w tym przypadku będzie wynosić 5%.

LODY, BITA ŚMIETANA I KOKTAJLE MLECZNE. STAWKA VAT 2011

Sprzedaż lodów, bitej śmietany i koktajli mlecznych jest opodatkowana obniżoną stawką VAT od dnia 1 stycznia 2011 r.

W przypadku sprzedaży lodów w lodziarni z przeznaczeniem do spożycia "na miejscu" dochodzi do świadczenia usługi związanej z wyżywieniem, w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a nie do dostawy towarów, gdyż sprzedaż ta dokonywana jest w ramach prowadzonej działalności gastronomicznej i jest jedynym z elementów szeregu usług składających się na główną usługę - gastronomiczną.

Zastosowanie znajdzie w takim przypadku preferencyjna 8% stawka podatku VAT, na mocy §7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z poz. 7 załącznika nr 1 do tego rozporządzenia, o ile czynności te mieszczą się w PKWiU w dziale 56 jako „usługi związane z wyżywieniem”.

W przypadku sprzedaży „na wynos” lodów z automatu, lodów gałkowych oraz deserów lodowych, znajdujących się w grupowaniu ex 10.5 – dochodzi do dostawy towarów, która jest opodatkowana 5% stawką podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług w związku z poz. 21 załącznika nr 10 do ww. ustawy.

STAWKA VAT NA REFAKTUROWANIE MEDIÓW 2011

Organy podatkowe stoją na stanowisku, że usługi najmu nie można świadczyć bez dostawy mediów. Stąd wywodzą, że refakturowanie mediów na najemcę powinno być opodatkowane taka samą stawką jak najem, w przypadku lokali użytkowych 23% VAT.

Tym bardziej, że jak wskazywał wielokrotnie TSUE, usług nie należy sztucznie rozdzielać na usługi cząstkowe, tylko po to aby stosować tę samą stawkę VAT.

W tym drugim punkcie należy się oczywiście zgodzić z Trybunałem Sprawiedliwości.

Z tym, że refakturowanie mediów, w myśl opinii organów podatkowych, opodatkowane stawką 23%, to sytuacja przeciwna. Organy podatkowe chcą łączyć poszczególne usługi (dostawy), po to aby je opodatkować tą sama stawką podatku (naturalnie wyższą niż należy).

Dostarczanie wody, energii elektrycznej oraz odprowadzanie ścieków korzysta ze stawki obniżonej, zatem patrząc profiskalnie, refakturowanie ze stawką 23% jest dla fiskusa bardzo korzystne.

I tak na przykład twierdzi Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (interpretacja indywidualna nr IBPP2/443-407/11/UH z dnia 10 maja 2011 r.), który uważa, że odrębne potraktowanie dodatkowych kosztów obciążających najemców z tytułu korzystania przez nich z mediów stanowiłoby sztuczne dzielenie usługi najmu.

Podobne stanowisko wyraża Europejski Trybunał Sprawiedliwości, który w orzeczeniu z dnia 25 lutego 1999 r. w sprawie Card Protection Plan Ltd v Commissioners of Customs and Excise (C-349/96), rozstrzygnął kwestię, czy świadczenie usług obejmujące kilka części składowych należy traktować jako pojedyncze świadczenie, czy też jako dwa lub więcej świadczeń. Trybunał stwierdził w nim, iż w tym przypadku (do usług pomocniczych) stosuje się te same zasady opodatkowania, co do usługi zasadniczej; usługę należy uznać więc za usługę pomocniczą, jeżeli nie stanowi ona dla klienta celu samego w sobie, lecz środek do lepszego wykorzystania usługi zasadniczej.

W wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie (sygn. III SA/Wa 667/10) z dnia 18 listopada 2010 r. czytamy, że w tej sprawie mamy do czynienia z klasycznymi umowami najmu lokali użytkowych, w konstrukcji przepisów prawa cywilnego, zawartymi pomiędzy właścicielem obiektu, a najemcami, z jednej strony a z drugiej pomiędzy wynajmującymi, a przedsiębiorcami dostarczającymi media.

Zdaniem sądu, w tej sprawie nie występuje refakturowanie lecz pobieranie skalkulowanego ekonomicznie czynszu najmu, a więc nie ma znaczenia dla najemcy stawka podatku VAT przyjmowana w rozliczeniu pomiędzy wynajmującymi, a dostawcami wody do obiektu lub odbiorcami nieczystej wody z obiektu.

STAWKA VAT NA MONTAŻ ŻALUZJI, ROLET, VERTYKALI, MARKIZ I MOSKITIER

Podatnik wykonuje osobiście usługę montażu ww. towarów, a transport na miejsce wykonania zlecenia odbywa się jego środkiem transportu.

Podatnik zamierzał opodatkować świadczone usługi dla odbiorców indywidualnych, w obiektach budowlanych sklasyfikowanych w PKOB 111,112,113; prace grupowane według PKWiU 43.39.19 i 43.29.19 0 obniżoną stawkę 8% VAT.

W fakturze wystawianej po wykonaniu pracy podatnik zamierza wpisywać usługę montażu wraz z materiałami w jednej pozycji, ponieważ w opisywanym przypadku jest mowa o usłudze budowlano-montażowej, co za tym idzie, nie można z niej wyłączyć poszczególnych elementów do odrębnej sprzedaży. Obrotem podatnika jest uzgodniona kwota za wykonanie określonej usługi, bez względu na jej poszczególne elementy (materiały, robocizna, zużyta energia, narzędzia itp.).

Wyliczenie, co składa się na wykonaną usługę ma istotne znaczenie informacyjne przy ustalaniu ceny, jednak nie może uzasadniać odrębnego kwalifikowania poszczególnych elementów zawartych w tym wyliczeniu.

Obecnie podatnik stosuje stawkę 23% VAT bez względu na miejsce instalacji oraz podmiot zamawiający. Zdaniem podatnika, jeżeli przedmiotem umowy ze zleceniodawcą jest usługa budowlano-montażowa żaluzji, plis, rolet, vertikali, moskitier, markiz oraz roboty instalacyjne pozostałe sklasyfikowane pod nr PKWiU 43.39.19 i 43.29.19.0 a wykonywane w obiektach budowlanych PKOB 111,112,113 to dostawa, transport i usługa montażu (przy czym wszystkie elementy stanowią składniki uzgodnionej ceny) powinna być opodatkowana stawką VAT 8%.

MF W SPRAWIE CIASTEK NA WAGĘ. TOLERANCYJNIE

Minister Finansów tolerancyjnie podchodzi do możliwości stosowania stawki obniżonej VAT w przypadku sprzedaży ciastek na wagę, tj. bez oznaczonego na opakowaniu terminu ważności lub minimalnej daty przydatności do spożycia.

Minister Finansów zapewnia, że dyrektywa unijna dopuszcza możliwość stosowania przez państwa członkowskie obniżonej stawki VAT na produkty spożywcze. Zatem nie powinno być problemu z ustaleniem właściwej (obniżonej) stawki na ciastka na wagę sprzedawane bez opakowania.

Jedną z informacji szczegółowych wymaganych w oznakowaniu opakowanych środków spożywczych przeznaczonych w tej postaci dla konsumenta finalnego zgodnie z art. 3 ust. 1 ww. dyrektywy 2000/13/WE jest „data ważności” (określana jako data minimalnej trwałości albo termin przydatności do spożycia).

Jednocześnie przepis art. 9 ust. 5 tiret 5 ww. dyrektywy 2000/13/WE stanowi, iż oznaczenie „daty ważności” nie jest wymagane dla wyrobów piekarniczych lub cukierniczych, które ze względu na swoistą specyfikę są zwykle spożywane w ciągu 24 godzin od wytworzenia.

STAWKA VAT NA USŁUGI DEZYNFEKCJI JAJ W 2011

Stawka VAT na usługę dezynfekcji jaj wynosi 8%.

W poz. 152 załącznika nr 3 do ustawy o VAT wskazano PKWiU - 39.00.1 Usługi związane z odkażaniem i czyszczeniem. Załącznik nr 3 do ustawy o VAT zawiera towary i usługi opodatkowane stawką 8% VAT.

NIP I ZAP W 2012

Od 1 stycznia 2012 r. osoby fizyczne objęte rejestrem PESEL nieprowadzące działalności gospodarczej lub niebędące zarejestrowanymi podatnikami podatku VAT, zgodnie z projektowaną zmianą przepisów ustawy o NIP, nie będą składały organom podatkowym zgłoszeń identyfikacyjnych i aktualizacyjnych (NIP-1).

Na projektowanym formularzu ZAP, będzie można również zgłosić numer rachunku bankowego, jeżeli np. podatnik będzie chciał uzyskać zwrot nadpłaty podatku na rachunek bankowy, a nie za pośrednictwem przekazu pocztowego.

Formularz ten zostanie znacznie uproszczony w stosunku do obecnego wzoru NIP-3, poprzez ograniczenie zakresu danych koniecznych do uzupełnienia przez podatnika do niezbędnego minimum identyfikacyjnego.