DOBROWOLNE SKŁADKI ZDROWOTNE

W komunikacie z dnia 10 listopada 2011 r. Prezes GUS ogłosił, że przeciętne wynagrodzenie w trzecim kwartale 2011 r. wyniosło 3.416 zł. Nowe ograniczenie podstawy wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe będzie obowiązywać od dnia 1 grudnia 2011 r. do końca lutego 2012 r.

Podstawa wymiaru składek jest waloryzowana kwartalnie. Zatem podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe osób, które ubezpieczeniu chorobowemu podlegają dobrowolnie nie może przekraczać miesięcznie 8.540 zł.

We wrześniu, październiku i listopadzie 2011 r. dla poniżej wymienionych osób podstawa wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie może przekraczać miesięcznie kwoty 8.415,28 zł.

Kwota ograniczenia dotyczy:

1. osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych, które:

- nie prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadziły pozarolniczej działalności,
- nie wykonują działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej,

2. osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, tj.:

- osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych nie wymienionych w punkcie 1,
twórców i artystów,
- osób prowadzących działalność w zakresie wolnego zawodu w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a także osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu, z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od - osób fizycznych,
wspólników jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej
- osób prowadzących niepubliczną szkołę, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów o systemie oświaty,
- osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność.

Limit ten dotyczy osób prowadzących działalność gospodarczą, które przystępują do tego ubezpieczenia na swój wniosek i wynosi 250% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale. Ograniczenie podstawy wymiaru do tej wysokości obowiązuje od grudnia 2011 r. do lutego 2012 r. włącznie.

OBOWIĄZEK STOSOWANIA KASY FISKALNEJ 2011

Stosowanie kas rejestrujących (określanych również jako kasy fiskalne) do ewidencjonowania obrotów jest specyficznym obowiązkiem nałożonym na podatników, który jest związany rozliczaniem obrotów i podatku należnego VAT. Z tego też względu tak istotną jest wiedza o tym, kto i kiedy kasy te powinien stosować, tym bardziej, że przepisy regulujące tę materię nie są ani jasne, ani precyzyjne.

Sprawdź co, kiedy i na czyją rzecz należy ewidencjonować na kasie fiskalnej oraz co grozi w przypadku niespełnienia tego obowiązku.

Obowiązek stosowania kas fiskalnych został w sposób ogólny zdefiniowany w przepisie art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że obowiązek stosowania kasy występuje w tych przypadkach, w których podatnicy (w rozumieniu przepisów z art. 15 ust. 1-2 ustawy o VAT za podatników uznaje się podmioty samodzielnie prowadzące działalność gospodarczą) dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz na rzecz rolników ryczałtowych.

Sformułowany w taki sposób obowiązek oznacza, że nie dotyczy on sprzedaży dokonywanej na rzecz innych podatników. W związku z tym powstaje pytanie, w jaki sposób przy konkretnej transakcji należy ustalić czy jest ona dokonywana na rzecz osoby fizycznej, czy też na rzecz podatnika VAT. Ustalenie statusu nabywcy towarów lub usług ma istotne znaczenie, ponieważ za uchybienie obowiązkom stosowanie kasy podatnikom grożą określone sankcje, i tak:

• w przypadku podatników niebędących osobami fizycznymi (spółki oraz inne podmioty zorganizowane) sankcją jest ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług w okresie, w którym obowiązek stosowanie kasy był naruszony,
• w przypadku podatników będących osobami fizycznymi za naruszenie obowiązku stosowania kasy mogą oni być pociągnięci do odpowiedzialności karnej skarbowej (art. 62 §1, §4-5 Kodeksu karnego skarbowego) i ukarani karą grzywną w wysokości do 180 stawek dziennych (stawka dzienna jest ustalana przez sąd i zależy od możliwości płatniczych sprawcy) lub karą grzywny wyrażonej kwotowo za wykroczenie skarbowe, jeżeli czyn zostanie uznany za wypadek mniejszej wagi.

ERASMUS A ULGA NA DZIECKO 2011

Z ulgi mogą korzystać także osoby wychowujące pełnoletnie dzieci do 25. roku życia, pod warunkiem, że dzieci te uczą się lub studiują, także za granicą oraz, że w roku podatkowym, którego dotyczy odliczenie, nie uzyskały określonych dochodów.

Sprawdź, czy fakt otrzymywania przez dziecko stypendium z programu Erasmus wpływa na możliwość odliczenia ulgi w podatku dochodowym.

Podatnicy wychowujący dzieci mogą zmniejszyć swój roczny podatek dochodowy o tzw. ulgę prorodzinną, zwaną też ulgą na dziecko. Od 2009 r. ulga ta obejmuje nie tylko rodziców, ale również opiekunów prawnych oraz osoby pełniące funkcje rodziny zastępczej. Odliczenie to można uwzględnić jedynie w podatku dochodowym obliczonym od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Z ulgi tej nie mogą korzystać zatem podatnicy, którzy uzyskują:

• dochody opodatkowane na szczególnych zasadach, przy zastosowaniu 19% stawki podatkowej (np. przedsiębiorcy wybierający takie opodatkowanie),
• przychody z działalności gospodarczej opodatkowane na zasadach tzw. ryczałtu ewidencjonowanego.

Jeżeli jednak podatnicy ci uzyskują również dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. wynagrodzenie za pracę, emeryturę, rentę), to w rocznym zeznaniu podatkowym składanym z tytułu uzyskiwania tych dochodów mogą uwzględnić omawiane odliczenie.

Odliczenie przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko zamieszkuje z opiekunem oraz rodzicom zastępczym. Z odliczenia nie mogą korzystać zatem rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz opiekunowie prawni dziecka, którzy nie mieszkają wspólnie z dzieckiem.

Ulga jest adresowana do podatników, którzy w roku podatkowym wychowują dzieci:

• małoletnie,
• bez względu na ich wiek, jeśli otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną.

Z ulgi mogą korzystać także osoby wychowujące pełnoletnie dzieci do 25. roku życia, pod warunkiem, że dzieci te uczą się lub studiują (także za granicą) oraz że w roku podatkowym, którego dotyczy odliczenie, nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych przy zastosowaniu 19% stawki w łącznej wysokości przekraczającej 3.089 zł (556,02 zł : 18%).

Do dochodów tych wliczane są również zarobki uzyskane przez pełnoletnie dzieci za granicą i to bez względu na to, jak metoda unikania podwójnego opodatkowania ma do nich zastosowanie

NOWE FORMULARZE PODATKOWE OD 2012

Od dnia 1 stycznia 2012 r. zmianie ulegną formularze zeznań, deklaracji i informacji podatkowych dotyczące ryczałtu ewidencjonowanego.

Zmieni się wzór następujących formularzy:

* PIT-28, tj. zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
* PIT-16A, tj. deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego,
* PIT-19A, tj. deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej o d zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego.

Pojawią się również nowe formularze:

* PIT-28A, tj. informacji o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,
* PIT-28-B, tj. informacji o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych,
* PIT-O, tj. informacji o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym,
* PIT-D, tj. informacji o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym.

Nowe formularze będą miały zastosowanie do przychodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 2011 r. i dokonanych od tego dnia odliczeń, chyba że podatnik złożył przed dniem wejścia ich w życie rozliczenie na formularzach dotychczas obowiązujących. Wtedy złożenie zeznania na starym formularzu uznane zostanie za prawidłowe.

CZY DO ŚWIADCZEN SOCJALNYCH NALICZAĆ VAT?

W interpretacji indywidualnej z dnia 21 października 2011 r. organ podatkowy udzielił odpowiedzi na pytanie podatnika, czy w przypadku wykonywania czynności związanych z udzieleniem świadczeń z ZFŚS częściowo odpłatnych przez pracowników, spółka nie występuje w roli podatnika podatku VAT i w związku z powyższym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów i usług finansowanych ze środków ZFŚS z częściową odpłatnością pracowników oraz nie ma obowiązku opodatkowania powyższych czynności w części środków zwracanych przez pracowników na wyodrębnione konto ZFSŚ.

Zdaniem spółki, po dokonaniu analizy przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, w przypadku zakupu od osoby trzeciej świadczenia w części finansowanego z ZFŚS, jak np. wczasów dla pracowników i emerytów, kolonii i obozów dla dzieci pracowników, karnetów uprawniających do korzystania z basenów, siłowni innych obiektów sportowych, biletów do kina, teatru, kompleksowych usług polegających na organizowaniu określonej imprezy kulturalnej (świadczenia socjalne) - pracodawca występuje jako podmiot administrujący środkami funduszu a spółka nie jest w tym zakresie podatnikiem podatku VAT.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą. Ustawa o VAT określa co należy rozumieć przez działalność gospodarczą. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ww. ustawy, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Działania podejmowane przez spółkę w ramach ZFŚS nie podlegają przepisom ustawy o VAT, gdyż nie są przejawem działalności gospodarczej, lecz jedynie działalnością socjalną, do której obliguje podatnika odrębna ustawa.

DAROWIZNA. KIEDY BEZ PODATKU?

W interpretacji indywidualnej z dnia 10 października 2011 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi przyznał prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn podatniczce, która otrzymała darowiznę pieniężną od matki, jednak nie wprost na swój rachunek bankowy, a na konto dewelopera. Jest to również wpłata "na rachunek bankowy nabywcy".

W 2010 r. podatniczka zawarła z deweloperem umowę przedwstępną o wybudowanie, ustanowienie odrębnej własności i sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z pomieszczeniami przynależnymi i miejscem postojowym. Zgodnie z tą umową zobowiązała się do wpłat określonych kwot pieniężnych na zakup mieszkania.

Jednocześnie pomiędzy podatniczką, jako obdarowaną, a jej matką, jako darczyńcą, została zawarta umowa darowizny określonej kwoty pieniężnej z poleceniem darczyńcy wykorzystania tej kwoty na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych obdarowanej. Podatniczka darowiznę przyjęła i zobowiązała się przeznaczyć darowane środki pieniężne na cel określony w umowie.

Stosownie do treści art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, uzyskanie zwolnienia podatkowego w przypadku dokonania darowizny pieniężnej zależne jest od łącznego spełnienia warunków:

* darowizna musi być dokonana pomiędzy osobami wymienionymi w tym przepisie;
* obdarowany musi złożyć zgłoszenie o nabyciu darowizny w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego;
* darowizna musi być udokumentowana dowodem przekazania środków m.in. na rachunek bankowy nabywcy.

KONIEC LOKAT ANTYBELKOWYCH!

Zgodnie z art. 63 §1 Ordynacji podatkowej, podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają szczegółowych regulacji dotyczących sposobu zaokrąglania podstaw opodatkowania oraz podatku z tytułu przychodów z kapitałów pieniężnych, w tym odsetek.

W związku z tym stosuje się zasadę wynikającą z przepisów ogólnych, jakimi jest Ordynacja podatkowa. Przychody oraz podatek pobierany od tych przychodów w wysokości 19% (art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), tj.:
• odsetki od pożyczek (z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek stanowi przedmiot działalności gospodarczej),
• odsetki i dyskonta od papierów wartościowych,
• odsetki lub inne przychody od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów (z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą),

obecnie zaokrągla się na zasadach ogólnych.

Zasady te wynikają z ekonomiki poboru podatków aby wyeliminować ryzyko błędów przy rozliczeniach podatkowych.
Jednocześnie zasada ta pozwala na uniknięcie podatku w specyficznej sytuacji, wtedy gdy skapitalizowane odsetki wynoszą 2,49 zł, gdyż nie powstaje wtedy obowiązek podatkowy.

Natomiast podstawa opodatkowania dla przychodu z odsetek w kwocie 2,60 zł wynosi 3 zł, a obliczony od niej podatek (19%) wyniesie 0,57 zł, który następnie należy zaokrąglić do 1 zł.

W efekcie zastosowania wyżej opisanych zasad ogólnych lokata w wysokości 18.000 zł (z oprocentowaniem w wysokości 5% rocznie) jest wolna od podatku, jeśli bank będzie naliczał odsetki w systemie jednodniowym.