KASA FISKALNA DLA PRZEWOZÓW PRACOWNICZYCH

Każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (w niniejszej sprawie dotyczy to sprzedaży usług przewozu na rzecz pracowników spółki) musi być zarejestrowana za pomocą kasy rejestrującej, poprzez wprowadzenie prawidłowych danych do kasy, wydruk paragonu i wydanie go nabywcy. Świadczenie usług przewozu pracowników do-z pracy, nawet jeżeli taki obowiązek podatnika wynika z postanowień zawartych w układzie zbiorowym nie może być traktowane jako jedna transakcja, gdyż podmiotem transakcji jest każdy pracownik spółki z osobna i każdą taką sprzedaż należy traktować oddzielnie.

Przepisy prawa podatkowego nie określają momentu, w którym dana transakcja powinna być zarejestrowana za pomocą kasy rejestrującej. Ustawodawca określił natomiast moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi z wyjątkami. Na mocy art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami.

Biorąc powyższe przepisy pod uwagę, podatnik zobowiązany jest do zarejestrowania sprzedaży na kasie rejestrującej i wydania paragonu fiskalnego każdemu pracownikowi korzystającemu z przewozów pracowniczych w momencie powstania obowiązku podatkowego, czyli w momencie potrącenia należności poprzez listę płac.

Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (interpretacja indywidualna z dnia 2 września 2011 r.).

HONORARIA W ZWOLNIENIE Z VAT W 2011

Udokumentowane fakturą VAT i otrzymane przez podatnika, będącego zarówno twórcą, współtwórcą, jak i artystą wykonawcą w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, honorarium za występ artystyczny, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Tak wynika z interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu w dniu 1 września 2011 r.

Podatnik stwierdził, że ma prawo stosować zwolnienie z VAT.

Stanowisko podatnika potwierdza komentarz J. Zubrzyckiego zawarty w Leksykonie VAT 2011, który cytując orzeczenie NSA z dnia 22 kwietnia 2008 r. (FSK 580/07) pisze: „usługi twórców i artystów wykonawców oraz podmiotów współtworzących z nimi widowisko kulturalne (zajmujących się oprawą muzyczną, dźwiękiem, oświetleniem, kostiumami, scenografią itd.) realizowane w ramach działalności obiektów kultury (teatrów, sal koncertowych itp.) są zwolnione od podatku VAT z uwagi na to, że należy je uznać za usługi związane z kulturą.

Celem bowiem unormowania, zwalniającego od podatku usługi kulturalne, jest objęcie zwolnieniem od podatku przede wszystkim szerokiego grona twórców kultury (twórców, artystów, aktorów, dźwiękowców, scenografów, kostiumologów itd.) świadczących swoje usługi w ramach funkcjonowania m. in. teatrów, sal koncertowych i innych obiektów kulturalnych, z wyłączeniem z tego zwolnienia usług organizatorów imprez kulturalnych” (Leksykon VAT 2011, UNIMEX 2011, str. 794).

PALIWO W ODMIERZACZU PODLEGA AKCYZIE

Samo posiadanie przez podatnika oleju opałowego, w zbiorniku z podłączoną instalacją pomiarową wyposażoną w licznik wskazujący ilość wydanych litrów i wąż zakończony pistoletem (pod warunkiem, że instalacja ta spełnia wymogi dla odmierzacza paliw), należy uznać za użycie oleju opałowego niezgodne z przeznaczeniem - do celów napędowych.

Nie tylko samo użycie stwierdzone w trakcie kontroli, ale również posiadanie paliwa w zbiorniku pojazdu lub innego środka transportowego, jak i posiadanie lub sprzedaż ze zbiornika podłączonego do odmierzacza paliw, uznawane jest za użycie niezgodne z przeznaczeniem. Tak wynika z wyroku z dnia 24 listopada 2010 r. wydanego przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku (I SA/Gd 849/10).

MIESZKANIE Z MIEJSCEM POSTOJOWYM. STAWKA VAT

Jeżeli miejsce postojowe znajduje się wewnątrz budynku, nie jest lokalem użytkowym, jeśli jest sprzedawane łącznie z lokalem mieszkalnym. Niewłaściwe jest też stosowanie odrębnej - podstawowej - stawki podatku VAT na sprzedaż takich miejsc postojowych.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z prawem do korzystania z wydzielonych miejsc postojowych, znajdujących się w danym budynku, podlegać będzie jednej stawce podatku VAT właściwej dla lokalu mieszkalnego. Tak wynika z wyroku z dnia 17 listopada 2010 r. wydanego przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku.

Sąd ten orzekł, że nie można uznać za lokal użytkowy miejsca postojowego wewnątrz budynku w sytuacji, gdy prawo do korzystania z takiego miejsca jest sprzedawane łącznie z lokalem mieszkalnym. W takim przypadku miejsca postojowe nie mogą być przedmiotem odrębnej umowy sprzedaży i niewłaściwa jest praktyka zastosowania dla sprzedaży takich miejsc oddzielnej stawki podatku, jak dla lokali użytkowych (stawka podstawowa VAT) od stawki obniżonej obejmującej sprzedaż lokali mieszkalnych (I SA/Bk 362/10).

WYŻSZE STAWKI PODATKÓW I OPŁAT W 2012

Wzrosną stawki opłat i podatków lokalnych na 2012 r. Jest już projekt nowego rozporządzenia Ministra Finansów w tej sprawie.

Jak co roku nowe górne granice stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych ogłosi w obwieszczeniu Ministra Finansów. Podwyżce ulegną górne granice stawek kwotowych podatku od nieruchomości, podatku od środków transportowych, opłaty targowej, opłaty miejscowej, opłaty uzdrowiskowej, opłaty od posiadania psów.

Ostateczna wysokość ww. podatków i opłat zależy od poszczególnych rady gminnych, które podejmują uchwałę w tej sprawie. Coroczną zmianę górnych granic stawek kwotowych obowiązujących w danym roku podatkowym w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszego półrocza roku, w którym stawki ulegają zmianie (w stosunku do analogicznego okresu roku poprzedniego).

KABINA DLA PALACZY A KOSZTY PODATKOWE

Koszty poniesione przez podatnika w związku z zakupem kabiny dla palaczy z przeznaczeniem dla potrzeb pracowników oraz w związku z zakupem kabiny dla palaczy z przeznaczeniem dla potrzeb klientów lokalu gastronomicznego, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.

Tak uważa Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (interpretacja indywidualna z dnia 18 sierpnia 2011 r.).

Zakup kabiny dla palaczy przeznaczonej zarówno dla pracowników podatnika, jak i dla klientów podatnika odwiedzających lokal gastronomiczny, stanowi koszt uzyskania przychodu. Albowiem wydatek na zakup kabiny dla palaczy jest poniesiony pośrednio w celu osiągnięcia przychodu poprzez poprawę warunków pracy pracowników oraz standardu obsługi klienta w lokalu gastronomicznym. Ponadto, wydatek na zakup kabiny dla palaczy nie został umieszczony w katalogu wyłączeń określonym w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Kabina dla palaczy ustawiona w wynajmowanym obiekcie nie stanowi inwestycji w obcych środkach trwałych, ponieważ w każdym czasie kabina może być odłączona od substancji obiektu. Kabina dla palaczy będzie podlegać amortyzacji jako środek trwały o wartości wyższej niż 3.500 zł z przewidywanym okresem używania dłuższym niż rok, wykorzystywanym na potrzeby działalności gospodarczej podatnika.

NIEODPŁATNE USTANOWIENIE SŁUŻEBNOŚCI 2011

Czasem będzie podlegać opodatkowaniu, czasem nie. Nabycie przez osoby fizyczne praw majątkowych wykonywanych na terytorium Polski, tytułem nieodpłatnej służebności podlega podatkowi od spadków i darowizn.

Obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności z chwilą ustanowienia tego prawa. Do określenia podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość powtarzających się świadczeń, czyli prawa służebności.

Jednakże to czy będzie opodatkowane zależy jaki charakter ma służebność. Tak wynika z interpretacji Ministra Finansów.

Nabycie przez osoby najbliższe będzie zwolnione z podatku. W przypadku nieodpłatnego nabycia rzeczy lub praw majątkowych tytułem darowizny przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej - niewymienione w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn jako zwolnione z podatku - nabycie to podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach, z uwzględnieniem kwoty wolnej i skali podatkowej, określonej dla tych nabywców, a także zwolnień i ulg podatkowych.