ZWROT VAT ZAGRANICZNEGO

Od dnia 1 stycznia 2010 r. podatnicy VAT mogą ubiegać się o zwrot VAT zapłaconego w cenie nabywanych towarów lub usług w innym państwie członkowskim (w państwie członkowskim zwrotu), składając wniosek w formie elektronicznej w państwie członkowskim siedziby, za pośrednictwem portalu elektronicznego, utworzonego przez to państwo członkowskie. Zasady te dotyczą wniosków składanych po 31 grudnia 2009 r.

O zwrot podatku od wartości dodanej może ubiegać się podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług. Podatek, o zwrot którego występuje podatnik, zawarty jest w cenie nabywanych przez niego towarów i usług lub zapłacony w związku z zaimportowaniem przez niego towarów w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej, wykorzystywanych do wykonywania czynności dających podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju.

Mając na uwadze regulacje ww. dyrektywy 2008/9/WE (art. 3 i 4), chodzi tu oczywiście wyłącznie o takich podatników podatku od towarów i usług, którzy na terytorium państwa członkowskiego zwrotu, w okresie zwrotu:

1) nie mieli siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z których dokonywano transakcji gospodarczych, albo, w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, nie mieli tam stałego miejsca zamieszkania ani zwykłego miejsca pobytu;

2) nie dostarczali żadnych towarów ani nie świadczyli usług uważanych za dostarczane lub świadczone w państwie członkowskim zwrotu, z wyjątkiem transakcji:

– dostawy usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE,

– dostawy towarów i usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty VAT zgodnie z art. 194–197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE.

Zwrot podatku nie przysługuje w odniesieniu do:

1) kwot VAT, które według ustawodawstwa państwa członkowskiego zwrotu zostały nieprawidłowo zafakturowane,

2) kwot VAT zafakturowanych w odniesieniu do towarów, których dostawa jest lub może być zwolniona na mocy art. 138 lub 146 ust. 1 lit. b dyrektywy 2006/112/WE.

Oczywiście każde państwo członkowskie implementuje te przepisy odpowiednio do swojego prawodawstwa.

UWAGA: do zwrotu podatku naliczonego określa się zgodnie z dyrektywą 2006/112/WE, na zasadach stosowanych w państwie członkowskim zwrotu (art. 5 dyrektywy 2008/9/WE).

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

PRZEKAZANIE NA INNE CELE

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 7 stycznia 2010 r. uznał, że przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem w postaci - drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek - nie podlega opodatkowaniu VAT i to niezależnie od tego, czy przy nabyciu przekazywanych towarów podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w całości lub części, czy też takie prawo nie przysługiwało.

Minister Finansów wskazywał, że nieodpłatne przekazanie towarów w ramach programów, akcji marketingowych, konkursu oraz inne przekazania, co do zasady, traktowane jest jako dostawa dokonywana w ramach prowadzonej działalności i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeżeli podatnik miał prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu tych towarów.

Zaznaczył też, że przekazanie czyli fizyczne wydanie towaru wraz z przeniesieniem na inną osobę prawa do rozporządzania towarem nie może być utożsamiane z niepodlegającym opodatkowaniu zużyciem towarów wewnątrz przedsiębiorstwa, które uprawnia do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim ma bezpośredni związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KOMU KASA FISKALNA 2011 i 2012 ROKU?

Ministerstwo Finansów opublikowało nowy projekt rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, które będzie obowiązywało w 2011 i 2012 roku.

Do ewidencjonowania przy zastosowaniu kas zobowiązani zostali wszyscy podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych. Rozporządzenie to zawęża zakres stosowanych dotychczas zwolnień od tego obowiązku.

W wyniku likwidacji zwolnień od ewidencjonowania przy zastosowaniu kas najbardziej licznymi grupami zawodowymi podatników, którzy zostaną objęci obowiązkiem stosowania kas będą świadczący usługi prawnicze, doradcze i pokrewne, medyczne, w zakresie kultury, sportu.

Zachowane zostaje do dnia 31 grudnia 2012 r. dotychczasowe zwolnienie od obowiązku ewidencji przy zastosowaniu kas dla podatników o bardzo małych obrotach, tj. 40.000 zł.
Pozostaje dotychczasowe kryterium stosowania zwolnienia dla podatników rozpoczynających działalność.

Nadal bez względu na wysokość obrotów, obowiązkiem ewidencji przy zastosowaniu kas będą objęte czynności:

1) w zakresie świadczenia usług przewozów osób i ładunków taksówkami,

2) w zakresie pasażerskich przewozów regularnych i nieregularnych, gdzie nie stosuje się cen urzędowych za przejazd,

3) przy dostawie zespołów, podzespołów i części zamiennych do samochodów,

4) dostaw elektronicznego sprzętu powszechnego użytku oraz sprzętu fotograficznego,
sprzedaży wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,

5) płyt CD i DVD oraz niektórych innych nagranych nośników informatycznych (w tym zawierających oprogramowanie komputerowe), a także

6) sprzedaży wszelkiego rodzaju paliw płynnych oraz
wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych.

W projekcie rozporządzenia nie ma niktórych z dotychczas obowiązujących zwolnień w zakresie sprzedaży następujących usług lub towarów:

1) usług magazynowania i przechowywania towarów pozostałych - wyłącznie przechowywanie i dozór mienia - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997 r. - ex 63.12.14),

2) usług przechowalni bagażu na dworcach kolejowych -wyłącznie świadczonych przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność (PKWiU z 1997 r. - ex 63.21.10-00.10)1),

3) usług przechowalni bagażu na dworcach autobusowych -nwyłącznie świadczonych przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność (PKWiU z 1997 r. - ex 63.21.21-00.10) - usługi te będą mogły korzystać ze zwolnienia ewentualnie na mocy poz. 40 załącznika do projektu rozporządzenia, w której kompleksowo uregulowano zagadnienia stosowania zwolnień od ewidencji kasowej usług świadczonych przy zastosowaniu automatów,

4) usług prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU z 1997 r. - 74.1), za wyjątkiem usług notariuszy prowadzących repertorium A i P,

5) usług rzeczoznawstwa objętych również grupowaniem PKWiU usług architektonicznnych i inżynierskich - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997 r. – ex 74.2),

6) usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu -bktórych świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą PKWiU z 1997 r.- ex 74.5),

7) usług detektywistycznych i ochroniarskich - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997 r.- ex 74.6),

8) usług sekretarskich i tłumaczenia, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych (PKWiU z 1997 r. - ex 74.83),

9) usług komercyjnych pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych – m. in. usług w zakresie oceny zdolności kredytowej, usług świadczonych przez agencje inkasa - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997 r. – ex 74.84),

10) usług w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (PKWiU z 1997 r.- 85),

11) usług związanych z rekreacją, kulturą i sportem, które dotychczas nie były jeszcze objęte obowiązkiem stosowania kas (PKWiU z 1997 r.- ex 92),

12) usług pogrzebowych i pokrewnych (PKWiU z 1997 r.- 93.03),

13) usług świadczonych w gospodarstwach domowych (PKWiU z 1997 r.- 95) - wyłączenie to również ma charakter formalny, gdyż przy zastosowanej w PKWiU metodyce klasyfikowania, usługi te w systemie VAT nie są objęte opodatkowaniem.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

PRZEKAZANIE TOWARÓW PRACOWNIKOM A VAT

W dniu 19 lutego 2010 r. Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że dostarczanie pracownikom produktów spożywczych w sytuacji, gdy obowiązek tego rodzaju świadczeń nie wynika dla podatnika z przepisów prawa, jest przekazaniem towarów na osobiste potrzeby pracowników podlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT.

Odpowiednie przepisy prawa pracy, w tym dotyczące BHP, nakładają na pracodawcę obowiązek przekazywania na rzecz pracowników niektórych towarów, zaspokajających ich potrzeby jako pracowników. Przekazywanie takich towarów nie następuję więc w ramach swobody kontraktowej stron, ale w wykonaniu prawnego obowiązku pracodawcy względem pracowników.

W rozstrzyganej sprawie przekazywane produkty żywnościowe nie były wydawane pracownikom w związku z obowiązkami wynikającymi z przepisów prawa pracy czy też przepisów BHP. A zatem uznać należy, iż skoro produkty te w świetle przepisów prawa pracy nie są związane ze stosunkiem pracy, to tym samym nie są potrzebami pracowniczymi, lecz są potrzebami osobistymi pracowników.

Ażeby można było mówić o przekazaniu przez podatnika towarów na zaspokojenie potrzeb pracowniczych, pozostających w związku z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem, należałoby powołać konkretne przepisy prawa pracy, obligujące podatnika do przekazania pracownikom określonych towarów w określonej ilości.

Chcesz więcej informacji na temat tego wyroku i jego konsekwencji, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com