AKCYZA NA PRODUKCJĘ I ZBYCIE OLEJU OPAŁOWEGO

Olej opałowy o kodzie CN od 2710 19 61 należy do wyrobów energetycznych, w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, tak jak m.in. wyroby objęte pozycjami CN 2701, 2702 oraz od 2704 do 2715.

W okresie od dnia 1 marca 2009 r. do 31 grudnia 2009 r. na przedmiotowe oleje opałowe obowiązywała stawka akcyzy w wysokości 60,00 zł/1.000 kilogramów, która została zmieniona z dniem 1 stycznia 2010 r na 64,00 zł/1.000 kilogramów.

Wykorzystywanie wyrobów energetycznych w procesach mineralogicznych nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym tylko wtedy, gdy w trakcie tych procesów (obejmujących szereg różnych czynności, którym wyroby te mogą być poddawane) są one zużywane do celów innych niż napędowe lub opałowe. Zużycie wyrobów energetycznych do celów stricte napędowych lub opałowych w każdym przypadku skutkuje opodatkowaniem ich podatkiem akcyzowym.

Olej opałowy, wykorzystywany przy produkcji wapna, służy w rzeczywistości do celów opałowych - jako paliwo do spalania w piecu. Takie zastosowanie (do celów opałowych) przesądza zaś o konieczności opodatkowania tego oleju podatkiem akcyzowym w podanej wyżej wysokości.

Produkcja przedmiotowego oleju opałowego musi następować w składzie podatkowym oraz podlega opodatkowaniu akcyzą, ponieważ zgodnie z art. 47 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, produkcja m.in. wyrobów określonych w załączniku Nr 2 do ustawy (wyrób o kodzie CN 2710 19 61 został wymieniony w poz. 20 tego załącznika), może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym.

Tak wynika z interpretacji Ministra Finansów z dnia 4 maja 2010 r., zmieniającej interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

WYPŁATA ŚRODKÓW Z INDYWIDUALNEGO KONTA EMERYTALNEGO

Od zgromadzonych środków na indywidualnym koncie emerytalnym podatnik nie ma obowiązku uiszczać podatku dochodowego, gdyż dochody te korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58a lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata środków nastąpiła w 2009 r., po ukończeniu 60 lat życia na wniosek podatnika.

W myśl przepisu art. 21 ust. 1 pkt 58a lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2009 r. wolne od podatku są dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, uzyskane w związku z gromadzeniem i wypłatą środków przez oszczędzającego.

Tak wypowiedział się Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie na temat skutków podatkowych wypłaty środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym w interprteacji indywidualnej z dnia 26 kwietnia 2010 r.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

ZNISZCZENIE PAPIEROWYCH ROLEK KASOWYCH

Kiedy sprzedawca może zniszczyć w sposób trwały kopie dokumentów kasowych (papierowych rolek kasowych) dokumentujących sprzedaż, która została zaewidencjonowana przy użyciu kasy rejestrującej do dnia 31 grudnia 2007 r. i czy sprzedawca - po dniu 1 stycznia 2011 r. - będzie mógł zniszczyć rolki kasowe zawierające kopie paragonów fiskalnych z 2008 r.?

Kopie dokumentów sporządzanych przez kasę rejestrującą na nośniku papierowym, potwierdzających dokonanie do dnia 31 grudnia 2011 r. sprzedaży, podatnicy obowiązani są przechowywać nie krócej niż przez okres dwóch lat licząc od końca roku, w którym nastąpiła ta sprzedaż.

W 2010 r. sprzedawca nie jest zobowiązany do przechowywania (dokonując ich trwałego zniszczenia) kopii paragonów fiskalnych na nośnikach papierowych z 2007 r. i lat wcześniejszych, skoro minęły 2 lata od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż. Natomiast począwszy od 1 stycznia 2011 r. będzie mógł zniszczyć rolki kasowe zawierające kopie paragonów fiskalnych z 2008 r.

Interpretacja indywidualna z dnia 19 marca 2010 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

OBOWIĄZEK PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

Obywatel państwa członkowskiego Unii Europejskiej prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą na terytorium Polski, zobowiązany jest do prowadzenia ksiąg rachunkowych dopiero po osiągnięciu, za poprzedni rok obrotowy, przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wynoszących co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 euro - zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości.

Przepisy ustawy o rachunkowości, stosuje się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
1) osób fizycznych spółek cywilnych osób fizycznych spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 euro,
2) osób zagranicznych oddziałów i przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

Przy czym za osobę zagraniczną rozumie się osobę fizyczną nieposiadającą obywatelstwa polskiego.

Z powyższych przepisów wynika zasada, że osoby nieposiadające obywatelstwa polskiego prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej z dnia 1 czerwca 2010 r. wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

KARTA PODATKOWA A KASA FISKALNA W 2011

Przestanie obowiązywać zwolnienie podatkowe dla podatników rozliczających się w formie karty podatkowej. Będzie ono obowiązywać jedynie do 30 kwietnia 2011 r.

Będą mieć zatem zastosowanie zasady ogólne dotyczące zwolnień od obowiązku ewidencjonowania na kasie obrotu i kwot podatku z zastosowaniem limitów obrotów 20.000 zi 40.000 zł. Zwolnienie przestaje obowiązywać w tym przypadku po upływie 2 miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła utrata lub zrzeczenie się prawa do rozliczenia w formie karty, nie wcześniej jednak niż z chwilą przekroczenia w 2011 r. kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł.

W ramach karty podatkowej zwolnienie przestanie obejmować w 2011 r., m.in. następujące usługi:
- ślusarskie,
- kotlarskie,
- w zakresie mechaniki maszyn i urządzeń rolniczych,
- witrażownictwo,
- hafciarskie,
- w zakresie bieliźniarstwa,
- w zakresie gorseciarstwa,
- krawieckie,
- czapnictwa oraz kapelusznictwa męskiego,
- kołodziejstwo,
- bednarstwo,
- koszykarstwo,
- wytwarzanie mioteł,
- wyrobów z gałęzi i słomy,
- gręplarstwa,
- kilimiarstwa,
- dziewiarstwa na drutach i szydełkach,
- repasacji pończoch,
- modniarstwa,
- usług w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich,
- cholewkarstwa,
- szewstwa miarowego,
- ortopedycznego i miarkowego,
- rymarstwa, z wyjątkiem produkcji plandek,
- wytwarzania waty z cukru,
- prażenia kukurydzy,
- usługowego wyrobu i naprawy instrumentów muzycznych elektrycznych i elektronicznych,
- usług w zakresie zduństwa - dla ludności,
- usług zwalczania szkodników roślin i zwierząt, kominiarstwa, sprzątania wnętrz, ważenia osób,
- usług w zakresie radiestezji,
- usług świadczonych w gospodarstwach domowych,
- sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach,
- opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,
- usług edukacyjnych w zakresie udzielania lekcji na godziny.

Tak wynika z nowego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, które wejdzie w życie od dnia 1 stycznia 2011 r.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

SPRZEDAŻ ŁĄCZONA NA KASACH W 2011

W 2011 r. z poziomu 70% obecnie obowiązującego dotychczas do 80% zmieni się limit proporcji, która uprawnia do zwolnienia od ewidenccjonowania na kasie w przypadku dokonywania łącznie obrotu niekorzystającego ze zwolnienia oraz obrotu zwolnionego od tego obowiązku.

W przypadku gdy stosunek powyższych czynności przekroczy 80% zwolnienie utraci moc. W przypadku ustalania stosunku 80% czynności zwolnionych, do zwolnionych zalicza się wyłącznie czynności wskazane w I części załącznika do nowego rozporządzenia (poz. 1 – 32), które wydał Minister Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W przypadku utraty prawa do sprzedaży bez użycia kasy po przekroczeniu stosunku 80%, zwolnienie utraci moc po upływie 2 miesięcy licząc od końca I półrocza danego roku, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia a stosunek obrotu z poz. 1-32 załącznika do wszystkich pozycji jest równy lub niższy niż 80%.

W przypadku podatników rozpoczynających działalność w pierwszej połowie roku obrót liczy się w okresie pierwszych sześciu miesięcy prowadzenia działalności. U podatników rozpoczynających działalność w II połowie roku zwolnienie utraci moc po upływie 2 miesięcy od rozpoczęcia następnego roku podatkowego.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com

ZNIKNĄ SAMOCHODY Z KRATKĄ

Nastąpi zmiana przepisów ustawy o VAT w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07 Magoora sp. z o.o., dotyczącego interpretacji przepisów szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz. Urz. WE L 145 z 13.06.1977, str. 1, z późn. zm.) w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia paliwa wykorzystywanego do napędu niektórych pojazdów samochodowych.

Obecnie obowiązujące, w następstwie ww. wyroku TWUE, rozwiązania stwarzają pewne preferencje w rozliczeniach podatkowych VAT związanych z zakupem określonych pojazdów samochodowych, których konstrukcja praktycznie nie różni się lub różni minimalnie od samochodów osobowych, a stwarza nieporównywalnie lepsze możliwości zmniejszenia obciążeń podatkowych u podatnika nabywającego taki pojazd.

Sposób zaś wykorzystywania takiego pojazdu nie różni się praktycznie od wykorzystywania samochodów osobowych. Sytuacja taka nie powinna mieć miejsca, gdyż prowadzi do sztucznego „wymuszania” zakupu określonych pojazdów w celu uzyskania preferencji podatkowych.

Tak wynika z założeń do nowelizacji ustawy o VAT.

Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com