DAROWIZNA. KIEDY BEZ PODATKU?

W interpretacji indywidualnej z dnia 10 października 2011 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi przyznał prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn podatniczce, która otrzymała darowiznę pieniężną od matki, jednak nie wprost na swój rachunek bankowy, a na konto dewelopera. Jest to również wpłata "na rachunek bankowy nabywcy".

W 2010 r. podatniczka zawarła z deweloperem umowę przedwstępną o wybudowanie, ustanowienie odrębnej własności i sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z pomieszczeniami przynależnymi i miejscem postojowym. Zgodnie z tą umową zobowiązała się do wpłat określonych kwot pieniężnych na zakup mieszkania.

Jednocześnie pomiędzy podatniczką, jako obdarowaną, a jej matką, jako darczyńcą, została zawarta umowa darowizny określonej kwoty pieniężnej z poleceniem darczyńcy wykorzystania tej kwoty na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych obdarowanej. Podatniczka darowiznę przyjęła i zobowiązała się przeznaczyć darowane środki pieniężne na cel określony w umowie.

Stosownie do treści art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, uzyskanie zwolnienia podatkowego w przypadku dokonania darowizny pieniężnej zależne jest od łącznego spełnienia warunków:

* darowizna musi być dokonana pomiędzy osobami wymienionymi w tym przepisie;
* obdarowany musi złożyć zgłoszenie o nabyciu darowizny w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego;
* darowizna musi być udokumentowana dowodem przekazania środków m.in. na rachunek bankowy nabywcy.