HANDEL W INTERNECIE

Sąd Okręgowy w Lublinie w wyroku z dnia 31 maja 2012 r. uznał, że o tym że prowadzona jest działalność gospodarcza nie decyduje fakt rejestracji tej działalności, a rzeczywiste jej wykonywanie. Zatem osoby, które w sposób ciągły (a przez to zarobkowy) prowadzą sprzedaż za pośrednictwem serwisów aukcyjnych, takich jak właśnie Allegro, bez zarejestrowania takiej działalności, mogą zostać uznane za przedsiębiorców (II Ca 52/12).

Zgodnie z definicją działalności gospodarczej zawartą w art. 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j.: Dz. U. z 2010, nr 220, poz. 1447 z późn. zm.), działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Nie ma tutaj mowy o obowiązku dopełnienia wpisu takiej działalności do żadnego rejestru. Tak samo jest na gruncie ustaw podatkowych, które nie wspominają o obowiązku formalnego uzyskania statusu przedsiębiorcy.

W ten sposób handlujący za pomocą Internetu może być, zarówno podatkiem podatku dochodowego, jak i VAT, a także mieć obowiązek odprowadzania za siebie składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

To jedynie konsekwencje podatkowe. Obok nich skutkiem prowadzenia działalności gospodarczej jest również podleganie przez sprzedawcę innym przepisom dotyczącym przedsiębiorców, m.in. ustawie z dnia 27 lipca 2002 r. o szczególnych warunkach sprzedaży konsumenckiej i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz.U. z 2002 r. nr 171, poz. 1176 z późn. zm.). W szczególności regulacjom dotyczącym odpowiedzialności sprzedawcy za niezgodność towaru z umową.

KOGO SKONTROLUJĄ URZĘDY SKARBOWE?

Od 2012 r. urzędy skarbowe zapowiadają wnikliwą kontrolę osób, które w swoim rocznym zeznaniu podatkowym zadeklarowały, iż są rodzicem samotnie wychowującym dziecko i dzięki temu korzystają z przysługującej im ulgi podatkowej. Zapowiedź taka ma przede wszystkim na celu kontrolę osób, które wyłudzają nienależne im w świetle prawa ulgi. Nie sposób się nie zgodzić z takim założeniem.

Niemniej jednak wątpliwości może budzić kwestia enigmatycznie określonej bardziej wnikliwej kontroli. Na czym ma ona polegać? Obywatele wyrażają bowiem zaniepokojenie, że będzie to się wiązało z przysłowiowym wejściem do sypialni lub obserwacją życia codziennego dokonywaną przez kontrolerów skarbowych.

Jeden z posłów zwrócił się z pytaniem do Ministra Finansów, w oparciu o jakie zasady będą prowadzone ściślejsze kontrole przez urzędy skarbowe oraz czy Ministerstwo rozważa zakwalifikowanie związków na zasadzie konkubinatu do form rozliczania podatkowego?

OBOWIĄZUJĄCY WZÓR FORMULARZA W PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI

Ministerstwo Finansów udzieliło odpowiedzi na interpelację w sprawie jednolitego dla całego kraju wzorca deklaracji podatkowej na podatek od nieruchomości. W obecnym stanie prawnym to rady gmin są obowiązane do określania w drodze uchwały wzorów formularzy deklaracji na podatek od nieruchomości, każda dla swojego terytorium zgodnie z właściwością.
Uprawnienie rad gmin do stanowienia wzorów formularzy deklaracji na podatki lokalne jest rozwiązaniem wynikającym z miejsca i roli samorządu terytorialnego w systemie władzy publicznej, które określa rozdział VII Konstytucji RP wraz z jej przepisami nawiązującymi do istoty samorządu terytorialnego.

Jak wynika z danych Ministerstwa Finansów, ze wzoru deklaracji na podatek od nieruchomości opublikowanego na stronie internetowej Ministerstwa Finansów korzysta jedynie 40% gmin. Liczba podmiotów, które byłyby zainteresowane wprowadzeniem jednolitych formularzy podatku od nieruchomości, ze względu na posiadanie nieruchomości na terenie kilku gmin także nie jest znaczna w porównaniu z ogólną liczba podatników. Jest to kilkaset podmiotów, przy kilkunastu milionach podatników w ogóle.

SKŁADKI ZUS W EWIDENCJI PRZYCHODÓW

Czy w ewidencji przychodów należy wpisywać opłacone składki ZUS oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne? Podatnik prowadzi ewidencję przychodów, w tym sprzedaż opodatkowaną różnymi stawkami ryczałtu. Sprawdź, czy i jak w prowadzonej ewidencji przychodów ująć składki na ubezpieczenia społeczne, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz czy tak samo wygląda to w przypadku prowadzenia jedynie ewidencji sprzedaży dla celów VAT.

Prawidłowe ujmowanie obciążeń w prowadzonej ewidencji ma wpływ na poprawność obliczenia wysokości podatku, główny przedmiot zainteresowania fiskusa w czasie kontroli podatkowej lub kontroli skarbowej.

Zasadą prowadzenia ewidencji przychodów z tytułu sprzedaży nieudokumentowanej jest dokonywanie wpisów na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie powinna być wykazana kwota przychodu za ten dzień, z podziałem jej na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu.

Podatnicy, pod pewnymi warunkami mogą zrezygnować z codziennego prowadzenia ewidencji przychodów dla celów ryczałtu, prowadząc jedynie ewidencję sprzedaży dla celów VAT.

RÓŻNICE KURSOWE OD TRANSAKCJI PAYPAL

W jaki sposób ujmować ujemne bądź dodatnie różnice kursowe w ewidencji przychodów? Podatnik ujemne różnice wpisuje ze znakiem minus z datą wystawionego dowodu wewnętrznego na różnice kursowe, czy organy podatkowe nie zakwestionują takiego ujmowania różnic kursowych?

Zasadą prowadzenia ewidencji przychodów z tytułu sprzedaży nieudokumentowanej jest dokonywanie wpisów na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie powinna być wykazana kwota przychodu za ten dzień, z podziałem jej na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu.

Różnice kursowe związane z przychodami opodatkowanymi zryczałtowanym podatkiem dochodowym ujmujemy w ewidencji przychodów w taki sposób, aby odpowiadał on zasadom opodatkowania.

NUMERACJA DOWODÓW KSIĘGOWYCH

Podatnik prowadzi ewidencję przychodów i w związku ze sprzedażą występują u niego różnice kursowe. Jak prawidłowo numerować dowody wewnętrzne? Chodzi o numerację dowodów wewnętrznych, które będą związane z przeliczaniem walut, różnic kursowych i dziennymi zestawieniami sprzedaży nieudokumentowanej.

Stosowana systematyka numeracji dowodów księgowych wpływa na ocenę, czy księgi są prowadzone prawidłowo i rzetelnie, co ostatecznie pozwala na uznanie ich za dowód w postępowaniu podatkowym.

Ważnym jednak jest, aby stosowana systematyka numeracji odpowiadała wymogom rzetelności i niewadliwości prowadzonej ewidencji, którą nakazują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. nr 219, poz. 1836 ze zm.).

MONTAŻ STOLARKI WNĘKOWEJ, ŁAZIENKOWEJ, KUCHENNEJ

Czynności montażu stałej zabudowy wnękowej, kuchennej czy też łazienkowej, które trwale montuje w budynku mieszkalnym, podlegały obniżonej stawce podatku VAT wyłącznie do 31 grudnia 2010 r., i to nie z mocy art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, lecz na podstawie §37 rozporządzenia Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - jako roboty budowlano-montażowe.

Czynności polegające na montażu trwałej zabudowy w lokalach mieszczą się w pojęciu robót budowlano-montażowych. Należy bowiem zwrócić uwagę, że jest to zabudowa trwała, o ściśle indywidualnym charakterze; jej wykonanie musi być dopasowane do krzywizn ścian, podłóg i sufitów; zamontowana zabudowa przestrzenna nie nadaje się do zamontowania w innym miejscu czy w innym lokalu. Wykonane indywidualne zamówienia trwałej zabudowy w tym stolarskiej nie posiadają samoistnego charakteru, stanowią część składową obiektu budowlanego, a o zespoleniu z obiektem budowlanym decyduje właśnie montaż.

Analiza przepisu §37 rozporządzenia z dnia 24 grudnia 2009 r. (obowiązującego do dnia 31 grudnia 2010 r.) oraz §7 ust. 1 rozporządzenia z 22 grudnia 2010 r., jak i §7 ust. 1 obecnie obowiązującego rozporządzenia z dnia 4 kwietnia 2011 r. prowadzi do wniosku, że zakres stosowania obniżonej stawki podatku uległ znacznemu zawężeniu - z listy usług objętych preferencyjną stawką usunięto roboty budowlano-montażowe dotyczące obiektów budownictwa mieszkaniowego.

Reasumując powyższe uzasadnionym staje się teza, zgodnie z którą czynności wykonywane przez podatnika polegające na montażu stałej zabudowy meblowej (w tym wnękowej, łazienkowej, kuchennej), trwale montowanej w budynku mieszkalnym, które podlegały obniżonej stawce podatku VAT do 31 grudnia 2010 r., podlegają - począwszy od 1 stycznia 2011 r. - opodatkowaniu stawką 23%.