KOMPENSATA

Kompensata służy umorzeniu wzajemnych wierzytelności - jej celem nie jest osiąganie przychodu.

Jeżeli przekazanie pieniędzy z tytułu pożyczki odbyło się na zasadzie wzajemnej kompensaty wierzytelności, tym samym nie doszło do faktycznej zapłaty w pieniądzu, który uprzednio był zakupiony lub sprzedany za pośrednictwem banku, czy innej instytucji finansowej.

Nie można w tej sytuacji mówić o jakimkolwiek faktycznie zrealizowanym przychodzie, czy też poniesionym przez podatnika koszcie w rozumieniu tych kategorii w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

Różnice kursowe pojawiają się wówczas, gdy płatności związane z daną transakcją dokonywane są w środkach i wartościach pieniężnych ujętych w walutach obcych.

Wartość świadczeń wyraża się w walutach obcych, lecz wzajemne świadczenia nie występują w drodze faktycznych płatności w walutach.

Wskutek potrącenia obie wierzytelności umarzają się nawzajem do wysokości wierzytelności niższej, a zatem następuje wygaśnięcie długu objętego potrąceniem (kompensatą) jako sposób wygaśnięcia zobowiązania bez potrzeby jego wykonywania poprzez płatność w pieniądzu.

Skoro nie doszło do udzielenia pożyczki zaciągniętej na wypłatę dywidendy, ale nastąpiło wzajemne potrącenie już istniejących wierzytelności, tym samym trudno mówić, iż odsetki od tej pożyczki oraz zrealizowane ujemne różnice kursowe zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 9 grudnia 2009 r.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej, napisz do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com