Sąd stwierdził, że zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za 2004 r. przedawnia się z końcem 2010 r. Wydatek poniesiony przez podatnika na nabycie w 2002 r. udziału w gruncie rolnym, przestał być obojętny podatkowo dopiero w 2004 r. i dopiero w tym roku wpłynął na wysokość zobowiązania podatkowego spółki.
Wydatek poniesiony na nabycie gruntu, prawa wieczystego użytkowania gruntu jest kosztem uzyskania przychodów dopiero w momencie zbycia gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu.
Oznacza to, że wydatek poniesiony przez podatnika na nabycie w 2002 r. udziału w gruncie rolnym mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w momencie jego zbycia, czyli roku 2004 r.
Organ podatkowy, wszczynając postępowanie kontrolne w 2007 r. w zakresie, m. in. rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za 2004 r., uprawniony był do badania wszystkich transakcji podatnika, które miały wpływ na określenie zobowiązania podatkowego za 2004 r. w podatku dochodowym od osób prawnych.
Do transakcji takich należał także zakup przez podatnika w 2002 r. udziału w gruncie rolnym. Zaliczając ten wydatek do kosztów podatkowych w 2004 r., podatnik zobowiązany był przechowywać dokumenty dotyczące nabycia udziału w gruncie przez okres przewidziany dla innych dokumentów księgowych uwzględnianych w rozliczeniu za rok podatkowy 2004.
Podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych przechowują księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasy przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych, przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
W uzasadnieniu Sąd stwierdził, że:
zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za 2004 r. przedawnia się z końcem 2010 r.
Wydatek poniesiony przez podatnika na nabycie w 2002 r. udziału w gruncie rolnym, przestał być obojętny podatkowo dopiero w 2004 r. i dopiero w tym roku wpłynął na wysokość zobowiązania podatkowego spółki.
Tym samym dopiero w 2004 r. organ mógł dokonać skutecznej weryfikacji tego wydatku. Nie ma zatem podstaw do przyjęcia, że doszło do przedawnienia i weryfikacja kosztu poniesionego w 2002 r. nie była możliwa przez organy podatkowe w roku 2009.
Przedawnienie jest kategorią odnoszącą się, w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, do zobowiązania podatkowego. Określenie zobowiązania podatkowego wymaga ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu, tj. różnicy między uzyskanym w roku podatkowym przychodem a kosztami jego uzyskania.
Jeśli wprost z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, że wydatek poniesiony w latach wcześniejszych staje się kosztem podatkowym dopiero na skutek zdarzeń zaistniałych w kolejnym roku podatkowym i dopiero w tym roku wpływa na wysokość podstawy opodatkowania, kształtując tym samym zobowiązanie podatkowe, to weryfikacja tego wydatku możliwa jest dopiero w momencie zaliczenia go kosztów podatkowych.
Brak bowiem podstawy prawnej do weryfikacji tego wydatku w roku jego poniesienia (w rozpoznawanej sprawie 2002 r.), gdyż jest on wówczas podatkowo obojętny, tj. nie wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego za ten rok. Przedawniają się zobowiązania podatkowe, a nie wydatki podmiotów gospodarczych, które na wysokość tych zobowiązań nie mają wpływu.
Od 1 stycznia 2003 r. obowiązek przechowywania dokumentacji księgowej powiązany został z terminem przedawniania zobowiązania podatkowego.
Wykazując, zatem w roku 2004 r. jako koszt uzyskania przychodów wydatek poniesiony w roku 2002 r., spółka zobowiązana była przechowywać stosowną dokumentację, do czasu przedawnienia się zobowiązania za 2004 r. i udostępnić ją podczas kontroli dotyczącej tego roku podatkowego.
Więcej szczegółowych informacji na ten temat otrzymasz pisząc do mnie: porachunki.podatkowe@gmail.com
Brak komentarzy:
Prześlij komentarz